Règles à risque
Les règles de risque sont des lois fiscales limitant le montant des pertes qu'un investisseur (tel qu'un commanditaire) peut réclamer. Seul le montant réellement à risque peut être déduit.
Règles de rupture au risque
Les pertes résultant d’un investissement commercial peuvent être déduites afin de réduire l’impôt à payer d’une entité. Pour que les pertes soient déduites, le code des impôts stipule que l'investisseur doit avoir un risque dans l'investissement. Un investisseur qui n'a pas de risque ou un risque limité dans l'entreprise est limité dans le montant de la déduction qu'il peut réclamer à son retour. Par exemple, supposons qu'une personne investisse 15 000 dollars dans une entreprise qui fume en fumée après quelques années. Son risque sur le placement, 15 000 $, peut être reconnu comme une perte dans sa déclaration de revenus. Si le particulier tombe dans la tranche d'imposition du revenu ordinaire de 24% au niveau fédéral et de 6% au niveau de l'État, il peut alors réduire son impôt à payer de (24% + 6%) x 15 000 $ = 4 500 $.
Pour garantir la validité des pertes déclarées dans les déclarations, des règles de risque ont été créées et ajoutées à la section 465 de l'Internal Revenue Code (IRC). Les règles sur les risques sont des règles spéciales qui empêchent les investisseurs d’amortir plus que le montant qu’ils ont investi dans une entreprise, généralement une entité intermédiaire. Les entreprises structurées en accréditives comprennent les sociétés S, les partenariats, les sociétés à responsabilité limitée, les fiducies et les successions. Les règles de risque limitent toute déduction au montant d'argent que le contribuable avait à risque à la fin de l'année d'imposition dans toute activité pour laquelle le contribuable n'était pas un participant important.
Un contribuable ne peut déduire des montants que dans les limites du risque pour une année d'imposition donnée. Toute partie inutilisée des pertes peut être reportée jusqu'à ce que le contribuable dispose de suffisamment de revenu à risque positif pour permettre la déduction. Par exemple, supposons qu'un investisseur investisse 15 000 $ dans des parts de société en commandite ou des parts de société en commandite. L’investisseur partage les bénéfices ou les pertes de l’entreprise au prorata avec d’autres partenaires et propriétaires, comme il est caractéristique d’investir dans des entités intermédiaires. Supposons que l’activité se détériore et que la perte subie par l’investisseur s’élève à 19 000 $. Comme il ne peut déduire son investissement initial que la première année, il subira une perte excédentaire qui sera suspendue et reportée. Sa perte excédentaire correspond à sa part dans la perte de la société en commandite moins son investissement initial, soit 4 000 $. S'il investit plus dans l'investissement l'année suivante, disons 10 000 USD, sa limite de risque sera de 6 000 USD, car la perte suspendue est soustraite de l'investissement supplémentaire.
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