Section 1250
L’article 1250 de l’Internal Revenue Code des États-Unis est une règle selon laquelle l’IRS imposera un gain provenant de la vente d’un immeuble amorti comme un revenu ordinaire si l’amortissement cumulé dépasse l’amortissement calculé selon la méthode de l’amortissement linéaire.
L'article 1250 fixe le montant de l'impôt dû sur le type de bien, tel que des biens immobiliers résidentiels ou non résidentiels, tout en tenant compte du nombre de mois pendant lesquels le déclarant était propriétaire du bien en question.
Les bases du chapitre 1250
La section 1250 traite de l’imposition des gains provenant de la vente de biens immobiliers amortissables, tels que des bâtiments commerciaux, des entrepôts, des granges, des immeubles locatifs et leurs composants structurels à un taux d’imposition ordinaire. Toutefois, les biens meubles corporels et incorporels et la superficie de terrain ne sont pas soumis à cette réglementation fiscale.
Le chapitre 1250 s'applique principalement lorsqu'une entreprise amortit ses biens immobiliers selon la méthode de l'amortissement accéléré, ce qui entraîne des déductions plus importantes au début de la vie d'un actif réel par rapport à la méthode de l'amortissement linéaire. La Section 1250 stipule que si un immeuble se vend à un prix d’achat qui génère un gain imposable et que le propriétaire l’amortit selon la méthode de l’amortissement accéléré, l’IRS impute la différence entre l’amortissement réel et l’amortissement linéaire en tant que revenu ordinaire.
Étant donné que les propriétaires mandatés par l'IRS amortissent tous les biens immobiliers postérieurs à 1986 en utilisant la méthode de l'amortissement linéaire, le traitement des gains en tant que revenu ordinaire conformément au chapitre 1250 est un événement relativement rare. Si un propriétaire dispose du bien comme un cadeau transféré au décès, le vend dans le cadre d'un échange de même nature ou en dispose par d'autres méthodes, il n'y a par conséquent aucun gain imposable possible.
Points clés à retenir
- L'article 1250 de l'Internal Revenue Code des États-Unis prévoit que l'IRS imposera un gain provenant de la vente d'un immeuble amorti comme un revenu ordinaire, si l'amortissement cumulé dépasse l'amortissement calculé selon la méthode de l'amortissement linéaire.
- Le chapitre 1250 s'applique principalement lorsqu'une entreprise amortit ses biens immobiliers selon la méthode de l'amortissement accéléré.
Un exemple d'application du chapitre 1250
Pour observer un exemple concret du chapitre 1250 en action, imaginons qu'un investisseur achète un bien immobilier de 800 000 $ ayant une durée de vie de 40 ans. Cinq ans plus tard, en utilisant la méthode de l’amortissement accéléré, cet investisseur réclame un amortissement cumulé de 120 000 $, dont le coût de base est de 680 000 $.
Supposons en outre que cet investisseur décharge la propriété pour 750 000 $, ce qui entraîne un gain imposable total de 70 000 $. Du fait que l'amortissement linéaire cumulé s'élève à 100 000 USD (le prix initial de 800 000 USD, divisé par 40 ans, multiplié par cinq ans d'utilisation), l'Internal Revenue Service doit par conséquent taxer 20 000 USD de l'amortissement effectif supérieur à l'amortissement linéaire., en tant que revenu ordinaire. L'IRS imposerait ensuite les 50 000 $ restants du gain total, aux taux d'imposition des gains en capital applicables.
En vertu de l'article 1250, la récupération d'un gain en tant que revenu ordinaire est limitée au gain réel enregistré lors d'une vente immobilière. Dans notre exemple, si l'investisseur déchargeait le bien immobilier pour 690 000 USD, générant ainsi un gain de 10 000 USD, l'Internal Revenue Service ne classerait que 10 000 USD dans le revenu ordinaire, et non les 20 000 USD supplémentaires.
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