Fonds de dotation: comment ça marche?

Pour la plupart des organisations à but non lucratif, telles que les collèges et universités, les ordres religieux et les musées, la création d'un fonds de dotation est essentielle pour générer une source de financement permanent à partir des dividendes, des intérêts et des gains en capital générés par les actifs du fonds. En règle générale, les paiements de dotation, en raison de l'attachement à des organisations à but non lucratif, ne sont pas soumis à l'impôt. Toutefois, le potentiel de taxation existe toujours, en fonction de la personne qui reçoit le financement et de son utilisation.

Fonds de dotation et de dotation

Un fonds de dotation est un don, qui désigne généralement un actif financier qui a été offert à un groupe ou à une organisation à but non lucratif. Le don est composé de fonds de placement, d’espèces ou d’autres biens et avoirs. Un fonds de dotation peut, mais pas toujours, avoir une utilisation spécifique par demande du donateur. En général, le fonds de dotation est conçu pour maintenir le capital, en utilisant les dividendes ou les gains en capital accumulés pour financer les activités de bienfaisance.

Le fonds de dotation est une mise en commun de fonds de dotation et de dons qu'une entreprise ou un organisme à but non lucratif établit dans un but spécifique ou plus large, en effectuant des retraits réguliers des rendements du capital investi. Les dons versés au fonds de dotation sont déductibles d’impôt pour les personnes physiques ou morales offrant le don.

Fiscalité du revenu gagné

Lorsque la dotation en dons génère des dividendes, des gains en capital et des intérêts sur les actifs sous-jacents, le revenu gagné qui en résulte peut être imposable. Toutefois, cela dépend presque entièrement de la nature de l’organisation ou de l’institution à but non lucratif qui contrôle le fonds de dotation. Dans la plupart des cas, un fonds de dotation est une entité juridique, telle qu'une fiducie ou une société, entièrement séparée du groupe à but non lucratif qui reçoit l'avantage. Si la partie bénéficiaire est une organisation exonérée d'impôt, le fonds de dotation est éligible à l'exonération fiscale, auquel cas les gains accumulés ne sont pas imposés.

Paiements des bénéficiaires

La plupart des fonds de dotation sont dotés de dispositions obligeant les gestionnaires à effectuer des versements annuels, dans la limite d’un plafond de versement déterminé, et à réinvestir tout excédent, augmentant ainsi le capital de la dotation. Bien que les gains cumulés du fonds de dotation soient généralement libres d’impôt, les paiements peuvent être imposables, selon le bénéficiaire. Par exemple, un fonds de dotation opérationnel qui finance des institutions à but non lucratif peut offrir des paiements libres d’impôt parce que l’institution destinataire est exemptée du paiement de l’impôt sur le revenu. D'autre part, si la dotation fournit un paiement qui complète le budget de fonctionnement d'une entreprise à but lucratif, celle-ci est tenue de traiter le paiement comme un revenu imposable.

Poste de dotation salaire et autres paiements

Les dotations sont souvent utilisées pour garantir les paiements de salaires et d'avantages sociaux, tels que ceux destinés aux professeurs ou aux boursiers d'une université ou d'un collège. Le fonds de dotation paie le département auquel le professeur est rattaché, mais n'est pas considéré comme son employeur. Toutefois, en tant qu’employé de l’institution, l’enseignante ou l’enseignant est tenu de payer l’impôt sur son revenu et ses avantages sociaux, même si la dotation versée à l’institution à but non lucratif est exempte d’impôt.

Les fonds mis à disposition par un fonds de dotation peuvent être transférés, bien que pas directement, entre les mains d'un individu à un moment donné. Par exemple, supposons qu'un fonds de dotation finance une bourse couvrant les frais de scolarité d'un étudiant ou qu'un fonds de dotation opérationnel couvre le montant total en dollars des services ou de l'aide qu'un organisme de bienfaisance fournit à un particulier. Ces paiements ou fonds sont soumis à l'impôt, en fonction des lois applicables de l'État dans lequel la dotation ou l'entreprise est située ou fonctionne. Les bourses d’études ne sont détaxées que dans la mesure où les directives spécifiées sont respectées et les frais d’études admissibles. En ce qui concerne les avantages d'un organisme de bienfaisance, le destinataire est exempt de taxes.

L'impôt comme source de revenus

Aux États-Unis, le Comité des voies et moyens est chargé d’établir les règles et réglementations régissant la fiscalité, les tarifs et autres moyens de générer des recettes. Les impôts constituant une source de revenus aussi importante pour le pays, le Comité a systématiquement révoqué le statut d'organisme sans but lucratif de nombreuses institutions et a souvent proposé de réviser le traitement fiscal appliqué aux fonds de dotation.