Avantage fiscal
Un avantage fiscal est une déduction ou un crédit admissible sur une déclaration de revenus dans le but de réduire le fardeau d'un contribuable tout en supportant généralement certains types d'activité commerciale. Un avantage fiscal permet un ajustement bénéfique pour le contribuable.
Décomposition des avantages fiscaux
Les avantages fiscaux procurent un avantage au contribuable tout en bénéficiant généralement à une autre entité. Un crédit d’énergie est un exemple d’avantage fiscal. Les contribuables peuvent avoir droit à certains crédits d'impôt pour l'installation de systèmes écoénergétiques chez eux, ce qui profite à l'environnement tout en réduisant la demande en carburant. Bien souvent, des avantages fiscaux ne sont disponibles que pour une période ou une année d'imposition donnée.
Les avantages fiscaux prennent la forme de déductions, de crédits et d'exclusions, chacun ayant une structure différente et un effet différent sur les passifs d'impôt des particuliers.
Déductions fiscales
Une déduction fiscale réduit le revenu imposable d'un contribuable. Si le revenu imposable d'un déclarant pour l'année d'imposition est de 75 000 $ et qu'il se situe dans la tranche d'imposition marginale de 25%, sa facture marginale d'imposition sera de 25% x 75 000 $ = 18 750 $. Toutefois, s’il est admissible à une déduction fiscale de 8 000 $, il sera imposé sur un revenu imposable de 75 000 $ à 8 000 $ = 67 000 $, et non de 75 000 $.
Un avantage fiscal sous la forme d'une déduction peut être réclamé sous forme de déduction standard ou de déduction détaillée, selon le type de déduction qui réduit le plus l'obligation du contribuable. Une déduction fiscale standard est un montant fixe en dollars qui réduit le revenu imposable et ce montant dépend du statut de dépôt du contribuable. Pour 2018, un contribuable célibataire peut demander une déduction forfaitaire de 12 000 $, tandis que celui qui est marié déposant conjointement peut demander 24 000 $.
Les déductions détaillées sont des dépenses autorisées par l'Internal Revenue Service (IRS) pour réduire le revenu imposable d'un contribuable. Les déductions détaillées permettent à un individu de répertorier les dépenses éligibles dans sa déclaration de revenus, dont la somme est utilisée pour réduire son revenu brut ajusté (AGI). Les personnes opteront pour des déductions détaillées si la somme des dépenses admissibles est supérieure au montant fixe prévu dans la déduction standard. Par exemple, si le total des dépenses détaillées d'un seul contribuable est de 12 900 $, il choisira probablement de détailler plutôt que d'appliquer la déduction standard à son AGI. Par contre, si les dépenses admissibles du même déclarant totalisent 8 000 $, il optera probablement pour la déduction standard de 12 000 $.
Crédit d'impôt
Un crédit est un avantage fiscal qui procure plus d'économies d'impôt qu'une déduction fiscale car il réduit directement la facture d'un contribuable dollar par dollar, plutôt que de simplement réduire le montant de revenu assujetti à l'impôt. En d'autres termes, un crédit d'impôt est appliqué au montant de l'impôt dû par le contribuable après que toutes les déductions ont été effectuées sur son revenu imposable. Si un particulier doit 3 000 $ au gouvernement et est admissible à un crédit d'impôt de 1 100 $, il ne devra payer que 1 900 $ après l'application de ce crédit.
Un crédit d'impôt peut être remboursable ou non. Un crédit d'impôt remboursable donne généralement lieu à un chèque de remboursement si le crédit d'impôt est supérieur au compte de taxes du particulier. Un contribuable qui applique un crédit d’impôt de 3 400 dollars à sa facture d’impôt de 3 000 dollars voit sa facture ramenée à zéro et le solde du crédit, soit 400 dollars, lui est remboursé. D'autre part, un crédit d'impôt non remboursable ne donne pas lieu à un remboursement pour le contribuable, car il ne fera que ramener à zéro l'impôt dû. Suivant l'exemple ci-dessus, si le crédit d'impôt de 3 400 $ n'était pas remboursable, le particulier ne devra rien au gouvernement, mais perdra également le montant de 400 $ restant après l'application du crédit.
Exclusion fiscale
Les exclusions fiscales classent certains types de revenus comme étant non imposables et réduisent le montant déclaré par le déclarant comme revenu total ou revenu brut. Le revenu qui a été exclu aux fins de l'impôt ne figure pas dans la déclaration de revenus du contribuable et, le cas échéant, disparaîtra probablement dans une autre partie de la déclaration. Bien que certains types de revenus soient exclus parce qu’ils sont difficiles à mesurer, d’autres types de revenus sont exclus pour encourager les contribuables à se livrer à une activité particulière. Par exemple, les travailleurs qui bénéficient d'une couverture d'assurance maladie basée sur l'emploi (ou "payée par l'employeur") bénéficient d'un avantage fiscal étant donné qu'ils ne paient pas d'impôt sur la valeur de ces polices et que les employeurs peuvent déduire ce coût en tant que dépense d'entreprise.
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