Perte d'impôt reportée
Un report de perte fiscale est une disposition qui permet à un contribuable de reporter une perte fiscale sur des années ultérieures pour compenser un profit. Les pertes fiscales reportables peuvent être réclamées par un particulier ou une entreprise afin de réduire les paiements d’impôts futurs.
Comment fonctionne la perte d'impôt reportée
Considérez une perte fiscale reportée comme étant l’inverse du profit, ou un profit négatif, aux fins de l’impôt. Cela se produit lorsque les dépenses sont supérieures aux revenus ou que les pertes en capital sont supérieures aux gains en capital. Cette disposition est un excellent outil pour créer un allégement fiscal futur. Dans la plupart des cas, le report peut être valable jusqu'à sept ans, bien que la plupart des États aient leurs propres règles.
Un report de perte fiscale est différent d'un report de perte. Les pertes reportées s’appliquent aux entreprises qui subissent une perte d’exploitation nette sur leur revenu, et non sur leurs pertes en capital.
Factorisation en gains / pertes en capital
Un gain ou une perte en capital est non réalisé si vous possédez un actif et ne l'avez pas vendu, tandis qu'un gain ou une perte en capital réalisé nécessite une transaction d'achat et de vente. Un gain en capital réalisé génère un impôt à payer et une perte en capital peut être utilisée pour compenser votre impôt à payer pour les gains. Par exemple, lorsque vous vendez une action à perte, le code des impôts prévoit un processus de report de perte fiscale pour compenser les autres gains en capital et réduire votre impôt à payer, y compris les gains en capital réalisés dans les années à venir.
Supposons, par exemple, que vous vendiez 1 000 actions de XYZ pour une perte en capital totalisant 10 000 $ et que vous en possédiez pendant trois ans. Les gains et les pertes en capital sont déclarés à l’annexe D de la déclaration de revenus 1010 de l’IRS. Si un stock est détenu pendant plus d'un an, la période de détention est à long terme et le contribuable compense les gains à long terme par des pertes à long terme. Supposons que le contribuable réalise des gains à long terme de 3 000 $, ce qui réduit la perte en capital à long terme à 7 000 $. Pour cet exemple, supposons que la perte soit ensuite réduite de 2 000 $ en gains en capital à court terme et que 1 000 $ de la perte est utilisé pour réduire les autres revenus de la déclaration. La perte en capital restante est de 4 000 $.
En plus de la vente de placements, la vente d’une maison donne lieu à un gain en capital et l’assiette foncière d’une maison correspond à sa valeur estimée, qui peut être ou non le prix de vente comptabilisé. L'assiette foncière d'une ville est la valeur collective de tous les biens immobiliers imposables de la ville.
Comment les pertes sont reportées
Les règles de report des pertes fiscales permettent au contribuable de compenser la perte de 4 000 $ par des gains en capital futurs jusqu'à ce que la totalité de la perte restante soit utilisée à des fins fiscales. Si le contribuable réalise des gains en capital de 2 000 $ l’an prochain, ces gains peuvent être compensés par 2 000 $ des pertes reportées. Cette politique fiscale permet aux investisseurs qui subissent des pertes importantes pendant les replis du marché de réduire les gains constatés au cours de nombreuses années futures.
Exemple célèbre
En 2016, à l'approche du vote présidentiel, le New York Times a publié la déclaration de revenus de Donald Trump de 1995. Trump, qui avait refusé de publier son dossier fiscal pendant la course, a annoncé une perte de 916 millions de dollars en 1995, qu’il a pu reporter. Les pertes résultaient de pertes en capital réalisées sur des investissements dans des casinos, des entreprises de transport aérien et des propriétés de Manhattan. Le Times a indiqué que cette perte lui permettrait d’éviter un impôt fédéral de 50 millions de dollars sur 18 ans.
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