Gain de section 1250 non récupéré

Qu'est-ce qu'un gain non récupéré en vertu de l'article 1250?

Le gain non récupéré en vertu de l'article 1250 est une provision pour taxe de l'Internal Revenue Service (IRS) dans laquelle l'amortissement antérieurement comptabilisé est récupéré dans le revenu lorsqu'un gain est réalisé lors de la vente d'un bien immobilier amortissable. Les gains en vertu de l'article 1250 non récupérés sont imposés à un taux d'imposition maximal de 25%, voire inférieur dans certains cas, à compter de 2019. Les gains en vertu de l'article 1250 non récupérés sont calculés sur une feuille de calcul dans les instructions de l'annexe D, puis déclarés dans l'annexe D et reportés dans l'analyse 1040 du contribuable.

Points clés à retenir

• Un gain non recouvré en vertu de l'article 1250 est une provision pour impôt sur le revenu conçue pour récupérer la partie d'un gain liée à des amortissements précédemment utilisés.
• Il s'applique uniquement à la vente de biens immobiliers amortissables.
• Les gains en vertu de l'article 1250 non récupérés sont généralement imposés à un taux maximal de 25%.
• Les gains du chapitre 1250 peuvent être compensés par 1231 pertes en capital.

Comment fonctionnent les gains de section 1250 non récupérés

Les actifs de la section 1231 comprennent toutes les immobilisations amortissables détenues par un contribuable depuis plus d'un an. La section 1231 regroupe les actifs appartenant aux sections 1245 et 1250, et c'est ce dernier qui détermine le taux d'imposition de la récupération par dépréciation. La section 1250 ne concerne que les biens immobiliers, tels que les bâtiments et les terrains. Les biens meubles, tels que les machines et le matériel, sont soumis à la récupération de l’amortissement en tant que revenu ordinaire en vertu de l’article 1245.

Les gains en vertu de l'article 1250 non récupérés ne sont réalisés que s'il existe un gain net en vertu de l'article 1231. En substance, les pertes en capital sur tous les actifs amortissables compensent les gains sur les biens immobiliers non récupérés en vertu de l'article 1250. Par conséquent, une perte en capital nette réduit globalement le gain non récupéré selon l'article 1250.

Les gains non recouvrés en vertu du chapitre 1250 peuvent être compensés par des pertes en capital

Un gain en vertu de l'article 1250 est récupéré lors de la vente de biens immobiliers amortis, comme pour tout autre actif; la seule différence est le taux auquel il est taxé. La justification du gain est de compenser le bénéfice des provisions pour amortissement précédemment utilisées. Alors que les gains attribués à l’amortissement cumulé sont imposés au taux d’imposition de la récupération conformément au chapitre 1250, les gains restants ne sont soumis qu’au taux de gains en capital à long terme de 15%.

Exemple de gains de section 1250 non récupérés

Si une propriété a été initialement achetée pour 150 000 dollars et que le propriétaire réclame une dépréciation de 30 000 dollars, le coût de base rajusté de la propriété est considéré comme étant de 120 000 dollars. Si le bien est ensuite vendu pour 185 000 USD, le propriétaire a constaté un gain global de 65 000 USD sur la base du coût ajusté. Étant donné que la propriété s'est vendue plus que la base ajustée pour l'amortissement, les gains non récupérés en vertu de l'article 1250 sont fondés sur la différence entre le prix de base rajusté et le prix d'achat initial.

Cela rend la première tranche de 30 000 $ du bénéfice assujettie au gain non récupéré en vertu de l'article 1250, tandis que la tranche restante de 35 000 $ est imposée au taux des gains en capital à long terme normaux. Avec ce résultat, 30 000 $ seraient assujettis au taux d'imposition plus élevé des gains en capital pouvant aller jusqu'à 25%. Les 35 000 $ restants seraient imposés au taux de gains en capital à long terme de 15%.

Considérations particulières

Étant donné que les gains non récupérés en vertu de l'article 1250 sont considérés comme une forme de gains en capital, ils peuvent être compensés par des pertes en capital. Pour ce faire, les pertes en capital doivent être déclarées au moyen du formulaire 8949 et de l’annexe D, et leur valeur peut varier selon qu’il est déterminé qu’elles sont de nature à court terme ou à long terme. Pour qu'une perte en capital puisse compenser un gain en capital, ils doivent tous deux être déterminés comme étant à court terme ou à long terme. Une perte à court terme ne peut pas compenser un gain à long terme et vice versa.

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