Revenu provisoire
Le revenu provisoire est un seuil IRS au-dessus duquel le revenu de sécurité sociale est imposable. L’assiette, à partir de l’article 86 de l’Internal Revenue Code (IRC), déclenche l’imposabilité des prestations de sécurité sociale et impose de les inclure dans le paiement d’impôts bruts sur les montants excédentaires. Le revenu provisoire est calculé à l'aide du revenu brut du bénéficiaire, de ses intérêts nets d'impôt et de 50% de ses prestations de sécurité sociale.
Points clés à retenir
- Les niveaux de revenu provisoires déterminent le niveau auquel le revenu de sécurité sociale peut être imposé.
- La base des revenus provisoires est tirée de l’article 86 du Internal Revenue Code.
- Les niveaux de revenu provisoires sont calculés avec le revenu brut, les intérêts hors taxe et la moitié du montant de la sécurité sociale du bénéficiaire.
Comprendre le revenu provisoire
Pour l'année d'imposition 2019, 15% de toutes les prestations de sécurité sociale restent libres d'impôt. Les 85% restants sont également exempts d’impôt, à moins que le contribuable ait un revenu provisoire supérieur au montant de base fixé pour le statut de déclaration du contribuable. En définitive, le montant imposable dépend de l'excédent du revenu provisoire sur le montant de base et du ou des pourcentages applicables pour le déterminer.
Calcul du revenu provisoire
Bien que IRC §86 n'utilise pas le terme «revenu provisoire», il est couramment utilisé pour désigner cette somme. Pour calculer son revenu provisoire, le contribuable doit additionner son revenu brut, ses intérêts non exemptés et la moitié de ses prestations de sécurité sociale.
Pour déterminer son revenu provisoire, le contribuable doit calculer son revenu brut sans prestations de sécurité sociale, ni le montant de son revenu qu'il perçoit avant de toucher la sécurité sociale. Ensuite, ils doivent ajouter tous les intérêts en franchise d'impôt perçus sur leurs investissements et, enfin, ajouter la moitié des prestations de sécurité sociale indiquées sur le formulaire 1099.
Le revenu provisoire tombant en dessous du montant de base établi par le statut de dépôt n’est pas imposé. Les taxes ne sont dues que sur les montants supérieurs au montant de base indiqué. Selon le statut de dépôt et le montant de l'excédent de revenu provisoire, 85% au maximum sont imposables en tant que revenu brut au même taux que le revenu régulier.
Exemple d'impôt sur le revenu provisoire
Par exemple, un contribuable célibataire dont le revenu provisoire se situe entre 25 000 et 34 000 $ paierait des impôts sur le moindre des deux montants: 50% des prestations de sécurité sociale ou 50% de la différence entre le revenu provisoire et le montant de base. Si le même contribuable a un revenu provisoire supérieur à 34 000 $, le pourcentage imposable passera à 85%. En d'autres termes, pour chaque dollar de revenu provisoire supérieur à 25 000 $, 50 ¢ peuvent être soumis à l'impôt fédéral sur le revenu. Ce montant s'élève à 85 ¢ de chaque dollar pour des montants supérieurs à 34 000 $. Toutefois, si le revenu provisoire du contribuable célibataire était inférieur à 25 000 USD, le pourcentage imposable de son revenu à la sécurité sociale serait de zéro pour cent.
Par exemple, supposons qu'un retraité gagne 20 000 $ de ses actions et de son emploi à temps partiel. Il ou elle gagne également 2 000 $ par an en intérêts non imposables sur les obligations municipales. Cela représente 24 000 $. Il reçoit également 24 000 dollars par an de prestations de sécurité sociale - 50% de cette somme est de 12 000 dollars. Le revenu provisoire de ce retraité est de 34 000 $, ce qui le situe dans la tranche d'imposition de 50%.
Une explication détaillée de l'imposition des prestations de sécurité sociale est disponible dans la publication 915 de l'Internal Revenue Service (IRS), intitulée Sécurité sociale et prestations de retraite équivalentes dans les chemins de fer. La publication contient des feuilles de calcul vierges à la page 15 utiles pour calculer avec précision la partie imposable des prestations de sécurité sociale.
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