Article 1202
La section 1202, également appelée exclusion des gains de capital pour les petites entreprises, est une partie du Internal Revenue Code (IRC) qui permet d'exclure de l'impôt fédéral les gains en capital provenant d'actions de petites entreprises sélectionnées. L'article 1202 du code IRS ne s'applique qu'aux actions de petite entreprise admissibles acquises après le 27 septembre 2010 et détenues pendant plus de cinq ans.
Points clés à retenir
- En vertu de l'article 1202, les gains en capital provenant de stocks sélectionnés de petites entreprises sont exclus de l'impôt fédéral.
- Il incite les contribuables autres que les entreprises à investir dans les petites entreprises.
- Tous les stocks de petites entreprises ne sont pas admissibles.
Comprendre la section 1202
La loi de 2015 sur la protection des Américains contre les hausses d'impôt (PATH) a été adoptée par le Congrès et promulguée par le président Barack Obama. La loi PATH renouvelle certaines dispositions fiscales expirées pour quelques années et étend de manière permanente certains avantages fiscaux. L’exonération fiscale, rendue permanente par l’administration Obama, est l’exclusion des gains en capital des actions des petites entreprises, énoncée à l’article 1202 du Internal Revenue Code.
L'article 1202 incite les contribuables autres que les entreprises à investir dans de petites entreprises. L'exonération des gains en capital de l'impôt fédéral sur le revenu résultant de la vente d'actions de petites entreprises constitue l'objectif sous-jacent de cette section du CEI. Un stock de petite entreprise conservé pendant au moins cinq ans avant d'être vendu aura une partie ou la totalité de ses gains réalisés exclus de l'impôt fédéral.
Avant le 18 février 2009, cette disposition de la section 1202 excluait 50% des gains en capital du revenu brut. Afin de stimuler le secteur des petites entreprises, l’American Recovery and Reinvestment Act a augmenté le taux d’exclusion de 50% à 75% pour les actions achetées entre le 18 février 2009 et le 27 septembre 2010. Pour les actions de petites entreprises éligibles aux 50% ou plus. % d'exclusion, une partie du gain exclu est imposée comme un élément de préférence qui entraîne une taxe supplémentaire de 7% appelée Impôt minimum de remplacement (AMT). L’AMT est généralement imposée aux particuliers ou aux investisseurs bénéficiant d’exemptions fiscales leur permettant de réduire leur impôt sur le revenu.
La dernière modification de la section 1202 prévoit l'exclusion à 100% de tout gain en capital si l'acquisition du stock de petite entreprise a eu lieu après le 27 septembre 2010. En outre, le traitement d'aucune partie du gain exclu est un élément de préférence aux fins de l'AMT. Les gains en capital exonérés d'impôt en vertu du présent chapitre sont également exonérés de l'impôt sur le revenu de placement net de 3, 8% appliqué à la plupart des revenus de placement.
Le montant du gain que tout investisseur peut exclure en vertu de la section 1202 est limité au maximum de 10 millions de dollars ou 10 fois le montant ajusté de l’action. La partie imposable d'un gain tiré de la vente d'actions d'une petite entreprise est évaluée au taux d'imposition maximal de 28%.
Les actions des petites entreprises ne sont pas toutes admissibles aux allégements fiscaux prévus à la section 1202.
Section 1202 Exemple
Considérons un contribuable qui est célibataire et a un revenu imposable ordinaire de 410 000 $. Ce revenu les place dans la tranche d'imposition la plus élevée. Ils vendent des actions qualifiées de petite entreprise acquises le 30 septembre 2010 et réalisent un bénéfice réalisé de 50 000 $. Le contribuable peut exclure 100% de ses gains en capital, ce qui signifie que l'impôt fédéral dû sur les gains est de 0 $.
Supposons que le contribuable a acheté le stock le 10 février 2009 et qu’il le vend au bout de cinq ans pour un profit de 50 000 $. L'impôt fédéral dû sur les gains en capital serait de 28% x (50% x 50 000) = 7 000 $.
Considérations particulières
Toutes les actions de petites entreprises ne sont pas qualifiées pour bénéficier d’allégements fiscaux dans le cadre de la réglementation. Le code définit un stock de petite entreprise comme qualifié si:
- Il a été émis par une société civile domestique autre qu'un hôtel, un restaurant, une institution financière, une société immobilière, une ferme, une société minière ou une entreprise relevant du droit, de l'ingénierie ou de l'architecture.
- Il a été initialement délivré après le 10 août 1993 en échange d’argent, de biens autres que des actions ou à titre de compensation pour services rendus.
- À la date de l’émission d’actions et immédiatement après, la société émettrice avait un actif de 50 millions de dollars ou moins.
- L'utilisation d'au moins 80% des actifs de la société est destinée à la conduite active d'une ou de plusieurs entreprises qualifiées
- La société émettrice n'achète aucune des actions du contribuable au cours d'une période de quatre ans débutant deux ans avant la date d'émission.
- La société émettrice ne rachète pas ses actions de manière significative dans un délai de deux ans débutant un an avant la date d’émission. Un rachat d'actions important consiste à racheter une valeur totale d'actions supérieure à 5% de la valeur totale des actions de la société.
Les impôts des États conformes à l’impôt fédéral excluront également les plus-values sur les actions des petites entreprises. Étant donné que tous les États ne sont pas en corrélation avec les directives fiscales fédérales, les contribuables devraient demander conseil à leurs comptables sur la manière dont leurs États traitent les bénéfices réalisés de la vente de titres de petites entreprises qualifiés.
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