Que sont les taxes sur les cadeaux?

La planification successorale est le processus de transfert de richesse aux générations suivantes. Les techniques impliquent la planification de transferts au décès et pendant la vie. L'un de ces mécanismes est le don, ou le droit de transférer des actifs à une autre personne tant que le donateur est encore en vie, dans le but de réduire son patrimoine imposable. Dans certains cas, lorsque toutes les exemptions, exclusions et seuils disponibles ont été atteints, ces transferts sont soumis à une taxe sur les donations.

Primer cadeau

Un don survient lorsqu’un transfert volontaire d’un donateur à un donataire est effectué pour un montant inférieur à la contrepartie. Un cadeau valide doit répondre aux critères suivants, à savoir:

• Le donateur a l'intention d'effectuer le transfert volontaire.
• Il ou elle est compétent pour le faire.
• Le donataire est capable de recevoir le cadeau et doit prendre livraison.
• Le donneur abandonne tout contrôle sur la propriété donnée.

Les types de cadeaux comprennent:

• Direct : le donateur transfère de l'argent ou des biens directement au donataire.
• Indirect : le donateur effectue un transfert au profit du donataire. Troy paie le solde de carte de crédit de sa petite amie, à titre d'exemple.
• Complète : en faisant un transfert au donataire, le donateur renonce à tout droit et à toute domination sur la propriété.
• Incomplet : en effectuant un transfert au donataire, le donateur ne parvient pas à abandonner tout contrôle sur la propriété. Si Helmut place de l'argent dans une fiducie révocable, il a fait un don incomplet car il conserve le droit de contrôler la disposition finale de ce qui se trouve dans la fiducie. En revanche, si la confiance devient irrévocable, son contenu constitue un cadeau accompli.
• Intérêt de réversion : dons que le donateur cède au donataire et qui lui sont reversés. Leur valeur pour le donataire est leur valeur actuelle plutôt que leur juste valeur marchande. Un exemple serait lorsqu'un donateur place de l'argent dans une fiducie pour une période donnée au profit du donataire. À la fin du terme, l'argent ou les biens reviennent au donateur. La valeur du cadeau est inférieure à la valeur de la propriété dans cet exemple.
• Don net : alors que dans la plupart des cas, le donateur est responsable de tout impôt sur les donations, dans le cas d'un don net, le donataire le serait.

Évaluation du cadeau

Aux fins de l'impôt sur les donations, la valeur du don est sa juste valeur marchande à la date de son transfert au donataire. Les biens immobiliers et les objets de collection nécessiteraient une évaluation. Une obligation serait évaluée à la valeur actuelle de ses paiements futurs. La valeur des actions cotées en bourse serait la moyenne des cours haut et bas de l'action pour le jour où elles sont offertes. Un avis d'un spécialiste en évaluation qualifié serait requis pour les actions détenues par des intérêts privés (par exemple, les investissements privés), en tenant compte des restrictions potentielles en matière de négociabilité, de contrôle et de liquidité. Pour certains types de biens, le Trésor américain a publié des directives. Donner des actifs appréciés aurait plus de sens pour le donateur, car il retirerait une somme plus importante de sa succession. Il faut considérer la totalité de ses besoins en matière de planification fiscale et consulter un professionnel.

Quand la taxe sur les cadeaux s'applique-t-elle?

Une fois qu'un transfert a été déterminé comme un don, l'étape suivante consiste à déterminer à quel moment la taxe sur les donations s'appliquera à ce transfert.

Types de dispense

L'exclusion annuelle

Les cadeaux d'une certaine valeur par donataire et par an sont soumis à une exclusion annuelle. À compter de 2018, le montant est de 15 000 $. Les conjoints peuvent tous deux faire des cadeaux à la même personne, en doublant le don: Cela signifie que chacun peut donner le montant de 15 000 $ ou 30 000 $.

Pour qu'il soit disponible, le cadeau doit être d'un intérêt présent plutôt que futur. Cela signifie que le destinataire n'est soumis à aucune restriction quant au droit d'utiliser la propriété immédiatement. Les cadeaux d'intérêt futur, qui permettent au destinataire un accès illimité à une date ultérieure, ne sont pas éligibles pour l'exclusion annuelle et sont entièrement imposables. Les exceptions seraient les comptes UTMA / UGMA où les fonds sont détenus en fiducie pour les mineurs qui en sont les propriétaires réels et le fiduciaire qui est le propriétaire nominal peut distribuer le produit au profit du mineur; une disposition Crummey donnant à un fiduciaire le pouvoir de nommer pour retirer de l’argent à une date ultérieure et des dons à des mineurs en fiducie ((2503 (b) ou 2503 (c)).

Le montant du crédit unifié applicable

Il existe toute une vie des montants unifiés de crédits d'impôt pour successions et dons qui peuvent être utilisés pour mettre en sécurité des transferts imposables pouvant atteindre 11, 18 millions de dollars, en raison de modifications apportées par la loi sur la réduction de la taille de l'emploi et des emplois. En 2019, ce chiffre passera à 11, 4 millions de dollars

Cela signifie que les individus peuvent laisser jusqu'à ce montant et ne payer aucun impôt sur les successions fédéral.

Transferts non assujettis à la taxe sur les cadeaux

Certains types de cadeaux sont exemptés de la taxe sur les cadeaux.

• Transferts qualifiés : les paiements effectués directement à un établissement d'enseignement qualifié ou à un fournisseur de soins médicaux au nom du donataire échappent à l'impôt sur les donations.
• Paiements de pension alimentaire : Les obligations légales pour les enfants ou autres personnes à charge peuvent être exonérées de la taxe sur les donations. Un exemple serait les paiements pour l'enseignement supérieur et la pension complète.
• Paiements en vertu d'un règlement de divorce : La pension alimentaire n'est pas un cadeau, mais un revenu imposable pour le bénéficiaire (le bénéficiaire) et une contribution déductible de l'impôt pour le payeur. Les transferts de propriété dans l'année suivant la fin du mariage et liés à cette fin sont réputés être un jugement de divorce et non un cadeau.
• Transferts à des organisations politiques : Les dons faits à des organisations politiques sont également exonérés de la taxe sur les donations. Celles-ci sont définies de manière large comme celles qui préconisent la sélection, la nomination ou la nomination de toute personne à une charge publique fédérale, étatique ou locale.
• Transferts d'entreprise : Les transferts dans un contexte d'entreprise sont généralement considérés comme une rémunération. Les cadeaux de minimis tels que ceux récompensant des années de service ou commémorant sa retraite ne sont pas soumis à la taxe sur les dons.
• Dons de conjoint: Les transferts entre mari et femme sont exonérés de l'impôt sur les donations tant que le conjoint donataire est un citoyen américain. S'il est non-citoyen, le transfert exonéré d'impôt est limité.
• Dons de bienfaisance : les retenues d'impôt sur les dons sont illimitées tant que le destinataire est un gouvernement fédéral, régional ou local à usage public, une société 501 (c) (3) à des fins éducatives, religieuses, charitables ou scientifiques; ou une organisation fraternelle ou vétéran 501 (c).

Le résultat final

Vous devez produire une déclaration de revenus (formulaire IRS 709 des États-Unis (et déclaration de transfert de génération en génération)) si vous offrez des cadeaux qui dépassent l’exclusion annuelle, qui présentent un intérêt futur ou qui dépassent le montant du crédit unifié. Pour déterminer si l'on doit ou non payer l'impôt sur les donations, il faut déterminer quels dons il a fait pour l'année, si ceux-ci sont exonérés ou non du montant de l'exclusion annuelle et dans quelle mesure ils peuvent être compensés par le paiement unifié. montant du crédit pour l'année en question. Avant tout, il convient de consulter un professionnel de l’impôt lorsqu’il s’agit de prendre une décision en matière de planification fiscale.