Gain ou perte actuariel
Le gain ou la perte actuariel fait référence à une augmentation ou à une diminution des projections utilisées pour évaluer les obligations d'un régime de retraite à prestations définies d'une société. Les hypothèses actuarielles d'un régime de retraite sont directement affectées par le taux d'actualisation utilisé pour calculer la valeur actuelle des prestations et le taux de rendement attendu des actifs du régime. Le SFAS No. 158 du Financial Accounting Standards Board (FASB) exige que l'état de la capitalisation des fonds de pension soit consigné dans le bilan du promoteur du régime. Cela signifie qu'il y a des mises à jour périodiques des obligations de pension, du rendement du fonds et de la santé financière du régime. Selon les taux de participation au régime, la performance du marché et d’autres facteurs, le régime de retraite peut enregistrer un gain ou une perte actuariel sur son obligation au titre des prestations projetées.
Bien que ces règles comptables exigent que les actifs et les passifs de pension soient évalués en fonction du marché dans le bilan d'une entité, elles permettent d'amortir les écarts actuariels, ou les modifications d'hypothèses actuarielles, dans le résultat global, dans les capitaux propres, plutôt que directement dans les résultats. déclaration.
Points clés à retenir
- Les écarts actuariels sont créés lorsque les hypothèses sous-jacentes aux obligations en matière de prestations projetées d’une entreprise changent.
- Les règles comptables imposent aux entreprises de divulguer à la fois les engagements de retraite (passifs) et les actifs destinés à les couvrir. Cela montre aux investisseurs la santé globale du fonds de pension.
- Tous les régimes de retraite à prestations définies verront des gains ou des pertes actuariels périodiques au fur et à mesure de la mise à jour des hypothèses démographiques clés ou des hypothèses économiques clés constituant le modèle.
Comprendre le gain ou la perte actuariel
Les écarts actuariels sont mieux compris dans le contexte de la comptabilisation globale des retraites. Sauf indication contraire, cette définition concerne la comptabilité de retraite selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) des États-Unis. Bien que les PCGR des États-Unis et les Normes internationales d’information financière (IFRS) prescrivent des principes similaires pour évaluer les obligations au titre des prestations de retraite, il existe des différences majeures dans la manière dont les deux normes rendent compte de la charge de retraite dans le compte de résultat, en particulier le traitement des écarts actuariels.
Le statut capitalisé représente l'actif ou le passif net lié aux régimes à prestations définies d'une entreprise et équivaut à la différence entre la valeur des actifs des régimes et l'obligation au titre des prestations projetées pour le régime. La valorisation des actifs des régimes, qui constituent les investissements réservés au financement des prestations du régime, requiert du jugement, mais n'implique pas l'utilisation d'estimations actuarielles. Cependant, l'évaluation du DPB nécessite l'utilisation d'estimations actuarielles, et ce sont ces estimations actuarielles qui donnent lieu à des écarts actuariels.
Il existe deux principaux types d'hypothèses: des hypothèses économiques qui modélisent la manière dont les forces du marché affectent le régime et des hypothèses démographiques qui modélisent la manière dont le comportement des participants est susceptible d'affecter les avantages versés. Les principales hypothèses économiques comprennent le taux d'intérêt utilisé pour actualiser les sorties de trésorerie futures, le taux de rendement prévu des actifs du régime et les augmentations salariales prévues. Les principales hypothèses démographiques comprennent l'espérance de vie, les périodes de service prévues et l'âge prévu de la retraite.
Les gains et pertes actuariels créent de la volatilité dans les résultats
D'une période à l'autre, un changement d'hypothèse actuarielle, en particulier du taux d'actualisation, peut entraîner une augmentation ou une diminution significative du BBV. S'ils sont comptabilisés dans le compte de résultat, ces ajustements faussent potentiellement la comparabilité des résultats financiers. Par conséquent, en vertu des PCGR des États-Unis, ces ajustements sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global dans les capitaux propres et sont amortis dans le compte de résultat au fil du temps. Selon les IFRS, ces ajustements sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global mais ne sont pas amortis dans le compte de résultat.
Les informations à fournir contiennent des informations utiles sur les hypothèses actuarielles
Les règles comptables exigent des informations détaillées sur les actifs et les passifs des régimes de retraite, y compris l’activité des comptes d’une période à l’autre, ainsi que sur les principales hypothèses utilisées pour évaluer le niveau de financement. Ces informations permettent aux utilisateurs des états financiers de comprendre comment les régimes de retraite d’une entreprise affectent la situation financière et les résultats d’exploitation par rapport aux périodes précédentes et à d’autres sociétés.
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