Réglage de la définition de l'entrée de journal
Une écriture de journal d'ajustement est une écriture dans le grand livre général d'une entreprise qui apparaît à la fin d'une période comptable pour enregistrer tout produit ou toute dépense non comptabilisé pour la période. Lorsqu'une transaction est démarrée au cours d'une période comptable et terminée au cours d'une période ultérieure, une écriture au journal d'ajustement est nécessaire pour comptabiliser correctement la transaction. L'ajustement des écritures au journal peut également faire référence à un rapport financier corrigeant une erreur commise précédemment dans la période comptable.
Points clés à retenir
- Les écritures de journal ajustées sont utilisées pour enregistrer les transactions qui ont eu lieu mais qui n’ont pas encore été correctement enregistrées conformément à la méthode de la comptabilité d’exercice.
- Les écritures d'ajustement sont enregistrées dans le grand livre général d'une entreprise à la fin d'une période comptable afin de respecter les principes de rapprochement et de comptabilisation des produits.
- Les types les plus courants d'écritures de journal d'ajustement sont les comptes de régularisation, les reports et les estimations.
Comprendre le réglage des entrées de journal
Le but de l’ajustement des écritures est de convertir les opérations en espèces selon la méthode de la comptabilité d’exercice. La comptabilité d'exercice repose sur le principe de comptabilisation des produits qui vise à comptabiliser les produits dans la période au cours de laquelle ils ont été gagnés, plutôt que dans la période au cours de laquelle les fonds sont reçus. Par exemple, supposons qu'une entreprise de construction commence la construction en une période mais ne facture pas le client jusqu'à ce que les travaux soient terminés dans les six mois. L'entreprise de construction devra faire une écriture de journal d'ajustement à la fin de chacun des mois pour comptabiliser les produits pour 1/6 du montant facturé au semestre.
Une écriture de journal ajustée implique un compte de résultat (produit ou charge) avec un compte de bilan (actif ou passif). Cela concerne généralement les comptes du bilan pour les amortissements cumulés, les provisions pour créances douteuses, les charges à payer, les produits à recevoir, les charges payées d'avance, les produits différés et les produits non gagnés. Les comptes de résultat qui peuvent nécessiter un ajustement comprennent les intérêts débiteurs, les frais d’assurance, les amortissements et les produits. Les écritures sont effectuées conformément au principe de rapprochement pour faire correspondre les dépenses aux revenus correspondants au cours de la même période comptable. Les ajustements apportés aux écritures de journal sont reportés dans le grand livre général, puis dans les états financiers.
En résumé, les écritures de journal ajustées sont le plus souvent des régularisations, des reports et des estimations. Les comptes de régularisation sont les produits et les charges qui n'ont pas été reçus ou payés, respectivement, et qui n'ont pas encore été enregistrés via une transaction comptable standard. Les reports se rapportent aux produits et charges reçus ou payés à l’avance, respectivement, et qui ont été enregistrés, mais n’ont pas encore été gagnés ni utilisés. Les estimations sont des écritures d’ajustement qui enregistrent des éléments non monétaires, tels que l’amortissement, la provision pour créances douteuses ou la réserve pour obsolescence des stocks.
Toutes les écritures au journal enregistrées à la fin d’une période comptable ne sont pas des écritures d’ajustement. Par exemple, une entrée pour enregistrer un achat d'équipement le dernier jour d'une période comptable n'est pas une écriture de régularisation.
Exemple d'écriture de journal ajustée
Par exemple, une entreprise dont l’exercice se termine le 31 décembre contracte un prêt de la banque le 1er décembre. Les conditions du prêt indiquent que les paiements d’intérêts doivent être effectués tous les trois mois. Dans ce cas, le premier paiement d'intérêts de la société doit être effectué le 1er mars. Toutefois, la société doit encore comptabiliser des intérêts débiteurs pour les mois de décembre, janvier et février.
Étant donné que l'entreprise doit publier ses états financiers de fin d'année en janvier, une écriture d'ajustement est nécessaire pour refléter les intérêts débiteurs pour décembre. Pour que les activités et la rentabilité de la société soient déclarées avec précision, les intérêts débiteurs doivent être comptabilisés dans le compte de résultat de décembre et le passif au titre des intérêts à payer doit être comptabilisé au bilan de décembre. L'écart d'ajustement débitera les intérêts débiteurs et créditeurs du montant des intérêts du 1er au 31 décembre.
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