Cour canadienne de l'impôt: votre dernier recours

Si vous vous êtes retrouvé du côté d'un audit et que vous avez plaidé votre cause en appel, vous avez peut-être bénéficié d'un allégement des ajustements fiscaux, des intérêts et des pénalités imposés par l'auditeur. Mais si l'agent d'appel n'était pas d'accord avec votre position ou ne réduisait que légèrement votre cotisation, vous disposiez toujours d'un recours supplémentaire.

Même s’il existe d’autres tribunaux fédéraux que vous pouvez utiliser, la Cour américaine de l’impôt devrait probablement être votre première option. Cet article examine ce tribunal d'exception et son rôle en permettant aux contribuables de bénéficier d'une audience équitable.

(Pour plus d'informations, voir Comment interjeter appel de votre audit IRS .)

Faits généraux

Les bureaux de la US Tax Court sont généralement situés dans le bâtiment fédéral de la plus grande ville de chaque État. Dans de nombreux États, des audiences mensuelles sont organisées toute l'année sauf en été. Toutefois, cela peut ne pas être le cas dans les États à population peu nombreuse, où les audiences ne peuvent avoir lieu que quelques semaines par an.

Il n'y a pas de jury dans la cour de l'impôt, seulement un juge. Les juges de la Cour de l'impôt sont nommés par le président pour un mandat de 15 ans. La plupart de ces candidats sont des avocats et possèdent généralement soit une expérience dans l'IRS, soit une expérience préalable en droit fiscal privé.

La cour de l'impôt est totalement séparée de l'IRS et permet aux contribuables une audience aussi impartiale que possible. Il est divisé en deux branches:

1. Cas de petit impôt (cas S) d'un montant inférieur à 50 000 $ pour une année d'imposition donnée
2. Cas de taxe régulière pour des montants plus importants

(Lire, Éviter une vérification et des conseils fiscaux de dernière minute pour plus d'informations.)

Avantages de la Cour de l'impôt

Semblable au processus d'appel, les contribuables qui poursuivent l'IRS devant la US Tax Court peuvent s'attendre à une très grande probabilité de succès au moins partiel. Il peut être surprenant d'apprendre que plus de 90% des affaires de justice fiscale aboutissent à un règlement avant même de passer en jugement. En effet, l’IRS sait que les contribuables qui empruntent cette voie sont très soucieux de réduire ou d’éliminer leurs évaluations par tous les moyens légaux possibles. En outre, l'IRS ne veut pas prendre le risque de perdre plus de revenus devant les tribunaux que ce qui est perdu par le biais d'un règlement.

En outre, de nombreux contribuables qui demandent à la cour de l’impôt n’ont même pas besoin d’un avocat, car présenter une affaire devant la cour de l’impôt n’est pas particulièrement difficile. Il n'est également pas nécessaire de passer par le processus d'appel avant de choisir cette option, bien que la plupart des conseillers fiscaux vous le recommandent.

Comme pour le processus d’appel, le recours aux tribunaux fiscaux vous permet de gagner du temps pour établir des échéanciers de paiement pour votre évaluation. L'un des plus grands avantages du tribunal fiscal est le fait que vous n'êtes pas obligé de payer la taxe qui vous a été imposée avant de vous présenter devant un tribunal; Tous les autres tribunaux américains vous demanderont de le faire. En fait, vous ne pouvez pas porter votre cas devant un tribunal fiscal si vous avez déjà payé l'IRS.

(Pour plus d'informations, voir la section Réponses aux questions fiscales communes .)

Inconvénients de la Cour de l'impôt

Un des plus gros inconvénients du tribunal fiscal est le temps d'attente. Dans la plupart des cas, il s'écoulera au moins six mois entre le moment où vous déposez votre requête et le moment où vous serez finalement convoqué à un procès. Les petites affaires mettent souvent un an à se décider et les affaires régulières peuvent prendre beaucoup plus de temps. Les intérêts continuent également d’accumuler sur votre solde d’impôts impayé au cours de la procédure. Cependant, vous pouvez arrêter les intérêts courus avant de saisir le tribunal de l'impôt en effectuant un paiement et en le qualifiant de dépôt.

Procédures de la Cour des petites taxes

La majorité des contribuables qui traduisent l'IRS en justice sont éligibles pour la procédure S. Si une lettre de 90 jours de l'IRS vous a été envoyée, vous disposez d'un délai de 90 jours à compter de la date de l'avis d'insuffisance pour répondre (150 jours si vous êtes à l'étranger lorsque la lettre parvient à destination) en demandant l'autorisation de saisir les tribunaux des petites taxes. Vous pouvez télécharger les formulaires et les instructions (procédure d'élection des procédures relatives aux petites taxes et préparation des requêtes) sur le site Web de la Cour américaine de l'impôt, à l'adresse www.usataxcourt.gov.

Des frais de dépôt de 60 $ sont également requis - le seul coût que vous devrez payer pour tout le processus. Remplissez les formulaires comme indiqué et faites-en trois copies: une pour vous-même et les autres pour l'adresse indiquée sur le site Web.

Votre cas sera d'abord envoyé au Bureau des appels. À ce stade, l'IRS peut revenir avec une offre de règlement que vous pouvez accepter ou refuser. Après avoir soumis votre pétition, vous recevrez trois formulaires par courrier:

1. Un avis de procès,
2. Commande avant procès permanente
3. Mémoire d'essai

Vous devez remplir et retourner tous les formulaires requis au moins 15 jours avant le début du procès.

Si votre cas aboutit à un procès, un avocat de l'IRS peut demander une réunion au cours de laquelle vous pourrez discuter de l'affaire et convenir de certains faits de base relatifs à l'affaire. Les faits non convenus doivent ensuite être prouvés devant le juge. Prenez le temps, au cours des mois précédant le procès, de créer un plan détaillé de ce que vous voulez dire au juge. Obtenez tous les documents nécessaires et alignez vos témoins.

Le contribuable a le fardeau de prouver que l'IRS a tort.

Si vous vous représentez vous-même, vous devez préparer une déclaration liminaire, des témoignages, des preuves, des témoins, une autorité légale et une déclaration finale. Si vous rencontrez un avocat de l'IRS avant le procès, apportez ce matériel avec vous et montrez-le à l'agent, car vos efforts et votre organisation peuvent inciter l'avocat à proposer un règlement.

Lors du procès même, le juge peut rendre une décision immédiatement après la procédure, mais il est beaucoup plus probable que vous receviez votre jugement par la poste quelques mois plus tard. Environ 60 jours plus tard, le tribunal vous enverra une facture pour tout montant de rajustement restant (plus les intérêts) que vous devrez payer. Malheureusement, il n'y a pas d'appel possible d'une décision de la Cour des petites taxes.

(Pour plus d'informations, voir Surviving the IRS Audit .)

Procédures régulières devant la Cour de l'impôt

Comme dans les affaires S, la plupart des affaires ordinaires sont réglées avant le procès. Les procédures pour les affaires ordinaires sont plus complexes que pour les affaires S, mais les contribuables peuvent faire appel des décisions perdues devant les tribunaux fédéraux supérieurs. Dans certains cas, il est recommandé aux contribuables de se passer complètement de la Cour de l’impôt ordinaire et d’aller directement devant le système judiciaire fédéral. Parlez à un avocat fiscaliste ou à votre comptable pour déterminer le meilleur chemin à suivre.

Les cas ordinaires exigent souvent que le contribuable et l'avocat de l'IRS soumettent des instructions juridiques formelles - un document complexe et technique qui doit généralement être rédigé par un avocat des impôts. Si vous ne pouvez pas rédiger ce mémoire ou si vous avez les moyens d'engager quelqu'un pour le faire à votre place, vous pouvez demander une décision arbitrale à la fin du procès. La décision du tribunal ne nécessite pas de mémoire, mais si le juge rejette votre demande et que vous n'avez pas le mémoire, votre cas est perdu.

Une autre alternative consiste à demander que votre cas soit reclassé en tant que cas S. Toutefois, pour ce faire, vous devez renoncer à votre droit de contester tout montant d’imposition supérieur à 50 000 $.

Autres cours fédérales

Le dernier arrêt de la procédure d’appel pour les contribuables de l’affaire ordinaire est soit l’un des tribunaux de district américains, soit le tribunal américain des réclamations fédérales. Ces tribunaux peuvent annuler une décision défavorable rendue par un tribunal fiscal, mais vous devez payer la totalité du solde évalué lors de votre audit avant que l’un ou l’autre de ces tribunaux n’entende votre cas.

Le tribunal de district a besoin d'un avocat alors que le tribunal des réclamations est moins formel. Les frais juridiques peuvent être astronomiques dans ces tribunaux, mais il est également possible (bien que peu courant) de convaincre le tribunal de facturer vos frais juridiques à l'IRS. Si vous n'obtenez pas la décision que vous souhaitez auprès de ces tribunaux, la Cour d'appel fédérale des États-Unis peut connaître de votre cause. Malheureusement, les statistiques indiquent qu'un seul cas sur 10 réussit. Théoriquement, vous pouvez faire appel de votre cas devant la Cour suprême, mais vos chances de succès sont très faibles.

(Pour en savoir plus sur les extensions de taxe dans Obtenir une extension de taxe de six mois .)

Tribunal des faillites

Ces tribunaux peuvent être en mesure de faire rejeter des impôts qu’aucun autre tribunal ne peut obtenir. Bien entendu, le contribuable doit déposer son bilan avant que l'affaire puisse être jugée ici. Il est conseillé aux contribuables de bien réfléchir avant de choisir cette option dans le seul but d’éviter les impôts, car la faillite a de nombreuses ramifications d’une grande portée.

(Pour plus d'informations, voir Prévenir la faillite avec ces conseils .)

Conclusion

Il existe plusieurs tribunaux pour les contribuables cherchant à annuler une décision défavorable de l'IRS. La US Tax Court est généralement la première à faire appel, mais il arrive parfois que d'autres tribunaux fédéraux soient utilisés. Pour plus d'informations sur les juridictions fiscales, visitez le site Web de la juridiction fiscale ou lisez Stand up to the IRS, 11ème édition (23 février 2012).

(Pour plus de conseils fiscaux, voir Conseils fiscaux pour l'investisseur individuel .)