Impôt minimum de remplacement (AMT)
Un impôt minimum de remplacement est un impôt qui garantit que les contribuables paient au moins le minimum. L'AMT recalcule l'impôt sur le revenu après avoir ajouté certains éléments de préférence fiscale au revenu brut ajusté. AMT utilise un ensemble de règles distinct pour calculer le revenu imposable après déductions autorisées. Les déductions préférentielles sont rajoutées dans le revenu du contribuable pour calculer son revenu imposable minimum alternatif (AMTI), puis l'exemption de l'AMT est soustraite pour déterminer le montant imposable final.
Comment fonctionne l'impôt minimum de remplacement (AMT)
La différence entre l'exonération AMTI d'un contribuable et son exonération AMT est taxée selon le barème de taux correspondant. Cela donne l’impôt minimum provisoire (TMT). Si le TMT est supérieur au montant de l'impôt normal à payer par le contribuable pour l'année, il doit payer l'impôt normal et le montant de l'excédent du TMT sur l'impôt normal. En d'autres termes, le contribuable paie la totalité du TMT.
Points clés à retenir
- AMT veille à ce que certains contribuables paient leur juste part ou au moins le minimum.
- Pour 2019, l'exemption de l'AMT pour les déposants conjoints mariés est de 111 700 $.
- En 2015, le Congrès a adopté une loi qui indexait le montant de l'exonération sur l'inflation pour aider les contribuables à revenu moyen et supérieur à connaître un glissement de la fourchette.
Montants d'exemption AMT pour 2019
À compter de 2019, l'exemption de l'AMT pour les déclarants individuels est de 71 700 $. Pour les déposants conjoints mariés, le chiffre est de 111 700 $.
Si un contribuable remplit le formulaire 6251 et découvre que son AMTI est supérieur à 95 750 $, il doit généralement payer l'AMT, mais il doit d'abord soustraire le montant de l'exonération (71 700 $ pour 2019). Si leur TFP est inférieur à l'exemption, ils ne sont pas obligés de la payer. Pour les couples mariés qui déposent ensemble, l'AMTI doit dépasser 191 500 $ et le montant de l'exemption est de 111 700 $.
Il est toutefois important de noter que les contribuables dont l'AMTI dépasse un certain seuil ne sont pas admissibles à l'exemption de l'AMT. Pour 2018-2025, ces seuils sont de 500 000 dollars pour les particuliers et de 1 million de dollars pour les mariés qui déposent ensemble.
But de l'AMT
L’AMT est conçue pour empêcher les contribuables d’échapper à leur juste part d’impôts grâce à des allégements fiscaux. Cependant, la structure n'a pas été indexée sur l'inflation ni sur les réductions d'impôts. Cela peut entraîner un glissement des tranches, une condition dans laquelle les contribuables à revenu moyen supérieur sont assujettis à cet impôt au lieu des contribuables aisés pour lesquels l'AMT a été inventée. En 2015, cependant, le Congrès a adopté une loi indexant le montant de l'exemption de l'AMT sur l'inflation.
Calcul de l'AMT
Pour déterminer s'ils doivent payer l'AMT, les particuliers peuvent utiliser un logiciel de calcul automatique qui effectue le calcul ou remplir le formulaire IRS 6251. Ce formulaire prend en compte les frais médicaux, les intérêts hypothécaires résidentiels et plusieurs autres déductions diverses pour aider les déclarants à déterminer si leurs déductions dépassent une limite globale fixée par l'IRS.
Le formulaire demande également des informations sur certains types de revenus, tels que les remboursements d’impôt, les intérêts de placement et les intérêts d’obligations d’activité privée, ainsi que les chiffres correspondant aux gains ou aux pertes en capital liés à la disposition de biens. L'IRS a mis en place des formules spécifiques pour déterminer quelle partie de ce revenu et de ces déductions les déclarants doivent noter sur le formulaire 6251, et il utilise un autre ensemble de formules pour déterminer la manière dont ces chiffres conduisent à AMTI.
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