Définition de la valeur de base
La valeur de base est le prix d'une immobilisation à des fins fiscales. La valeur d'une immobilisation peut être ajustée pour aider les entreprises à tirer parti des avantages fiscaux décrits par l'Internal Revenue Service (IRS). En d'autres termes, la valeur de base contribue à réduire le fardeau fiscal d'une entreprise sur l'actif lorsque l'actif est vendu.
Comment calculer la valeur de base
Étant donné que les réglementations de l'IRS et le code des impôts varient d'un secteur à l'autre, il est préférable de contacter un comptable fiscaliste ou l'IRS pour déterminer comment la valeur de base des immobilisations d'une société doit être déclarée. Il peut exister des réglementations spécifiques à l’industrie d’une société dans lesquelles une société peut être éligible à des crédits d’impôt ou à des déductions fiscales modifiant la valeur de base d’un actif.
En conséquence de ces déductions ou crédits, le gain ou la perte imposable sur la vente de l'actif sera affecté. Par exemple, les actifs immobiliers ont des dépenses différentes qui peuvent augmenter ou diminuer la valeur de base par rapport aux immobilisations telles que des machines ou des équipements.
De manière générale, le calcul de la valeur de base peut commencer par le prix d’achat initial de l’actif. À partir de là, vous pouvez augmenter la base en ajoutant les montants dépensés pour l'amélioration de l'actif, ainsi que les éventuels frais de justice ou coûts de vente associés à l'actif. La valeur de base diminuera probablement si vous devez soustraire des montants que vous avez précédemment réclamés à titre de déductions fiscales, tels que des amortissements, des pertes de pertes ou des pertes de vol.
Que vous dit la valeur de base?
La valeur de base est particulièrement importante lorsqu'il s'agit de la cession d'un actif, car les plus-values et tous les impôts qui en résultent sont déterminés par la valeur de base. Pour un prix de vente donné, plus le gain en capital imposable est faible, plus la valeur de base et par conséquent la valeur comptable est dépréciée. La valeur de base est également utilisée comme prix de base de l'actif sur lequel l'amortissement est calculé.
Lorsqu'une entreprise vend un actif immobilisé, elle souhaite idéalement gagner autant d'argent que possible grâce à la vente. Toutefois, d’un point de vue fiscal, la société cherche des moyens de réduire tout gain en capital résultant de la vente de l’actif, car ce gain est imposable.
La valeur de base constitue le prix de base d'une immobilisation à laquelle des dépenses capitalisées peuvent être ajoutées. Les dépenses capitalisées peuvent inclure les coûts liés à l’engagement ou à la construction de l’actif. Ajouter les dépenses capitalisées à la valeur de base augmente la valeur de l'actif et diminue le gain en capital à la vente de celui-ci.
Comme indiqué ci-dessus, différents types de dépenses et d’activités tout au long de la vie de l’actif peuvent soit augmenter, soit diminuer la valeur de base et, en fin de compte, le fardeau fiscal lié à la vente de l’actif. Si une entreprise construit un actif, les coûts associés à la construction peuvent éventuellement être ajoutés à la valeur de base. Les coûts qui augmentent la valeur de base peuvent inclure les frais de main-d'œuvre, de matériaux et de permis liés à la construction de l'actif. Les éléments susceptibles de diminuer la valeur de base peuvent inclure les déductions fiscales, les crédits d’investissement ou les remises accordées aux fabricants.
Points clés à retenir
- La valeur de base est le prix d'une immobilisation à des fins fiscales.
- La valeur d'une immobilisation peut être ajustée pour aider les entreprises à tirer parti des avantages fiscaux décrits par l'Internal Revenue Service (IRS). En d'autres termes, la valeur de base contribue à réduire le fardeau fiscal d'une entreprise sur l'actif lorsque l'actif est vendu.
- Différents types de dépenses et d’activités tout au long de la vie de l’actif peuvent soit augmenter, soit diminuer la valeur de base et, en fin de compte, le fardeau fiscal de la vente de l’actif.
Un exemple de valeur de base
La société A a une immobilisation pour laquelle les dépenses capitalisées étaient de 50 000 $ et l'actif a une valeur comptable (après amortissement) de 100 000 $ après cinq ans.
- La valeur de base est la valeur comptable de 100 000 $ plus les 50 000 $ de dépenses capitalisées ou 150 000 $.
- Si l'actif est ensuite vendu pour 130 000 $, le gain imposable est de 20 000 $ (150 000 $ à 130 000 $).
Toutefois, une comptabilisation inappropriée des dépenses peut entraîner des inexactitudes et un paiement d’impôt excessif.
- Dans notre exemple ci-dessus, supposons que la société A n'a pas enregistré les 50 000 USD de dépenses capitalisées pour l'actif. En d’autres termes, la valeur de base est égale à la valeur comptable de 100 000 $ au lieu de 150 000 $.
- Si l'actif est vendu pour 130 000 $, le gain imposable est maintenant de 30 000 $ (130 000 $ à 100 000 $).
Les dépenses capitalisées n’ayant pas été correctement enregistrées, la société a payé des impôts sur le gain en capital supplémentaire de 10 000 $ provenant de la vente de l’actif.
La différence entre la valeur de base et la valeur marchande
La juste valeur marchande d'un actif ne doit pas être confondue avec la valeur de base. La juste valeur marchande d'une entreprise ou d'un actif est l'estimation du prix qui serait payé au propriétaire lors d'une vente. La formule de détermination de la juste valeur marchande comprend la valeur commerciale et les actifs des marchés financiers actuels.
Déterminer la juste valeur marchande peut être difficile, car le seul moyen de prouver la valeur réelle consiste à vendre l'entreprise ou l'actif. La valeur de base, en revanche, est le prix de base d’une immobilisation corporelle à laquelle des dépenses capitalisées sont ajoutées et fournit la valeur du gain imposable résultant de la vente d’un actif.
Limites d'utilisation de la valeur de base
Tandis que les services comptables des grandes entreprises suivent de près les valeurs de base de leurs immobilisations, les petites entreprises aux ressources limitées, telles que les comptables à temps plein, peuvent avoir du mal à garantir l'exactitude de la valeur de base de leurs actifs.
Une autre limite dans le calcul de la valeur de base peut provenir de la nécessité de rester au courant de l'évolution des lois fiscales. Si les comptables d'une entreprise calculent de manière inexacte la valeur de l'actif, la valeur de base et les calculs de taxe résultants seront erronés.
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