Taxe sur le capital
La taxe sur le capital est une taxe sur le capital imposable d'une société, constituée du capital-actions, des excédents, de la dette et des réserves. La taxe sur le capital s’applique au capital appartenant à une entreprise et non à ses dépenses. Contrairement aux impôts sur les bénéfices, les impôts sur le capital sont facturés quelle que soit la rentabilité de l'entreprise.
L’impôt sur le capital est également appelé impôt sur le capital des sociétés (CCT).
Casser la taxe sur le capital
La taxe sur le capital est une taxe sur la fortune imposée sur le capital de grandes sociétés dans certaines provinces du Canada. L'impôt est basé sur le montant des capitaux employés (essentiellement des dettes et des fonds propres), quelle que soit leur rentabilité. Avant 2007, le gouvernement fédéral imposait un impôt sur le capital imposable utilisé au Canada supérieur à 50 millions de dollars à toute société résidant au Canada ou à toute société non-résidente exploitant une entreprise au Canada par l'intermédiaire d'un établissement stable. Bien que cette taxe ait été supprimée le 1er janvier 2006 au niveau fédéral, les sociétés financières et les sociétés d’assurances dont le capital imposable dépasse 1 milliard de dollars continuent de percevoir un impôt sur le capital de 1, 25% à compter de 2018. L’impôt sur le capital exigible peut être réduit du montant correspondant. de l'impôt sur le revenu qu'il paie. Tout impôt fédéral non utilisé à payer peut être utilisé pour réduire l’impôt sur le capital des trois années précédentes et des sept années suivantes.
Aux fins de l’impôt, la Loi de la taxe sur le capital des sociétés financières définit une société financière comme une banque, une société de fiducie, une caisse populaire, une société de prêt et une compagnie d’assurance sur la vie et comprend un agent, un cessionnaire, un fiduciaire, un liquidateur, un séquestre ou un responsable ayant la propriété ou le contrôle de fait partie des biens de la banque, de la société de fiducie ou de la société de prêt, à l’exclusion de la société de fiducie ou de la société de prêt constituée sans capital-actions.
Certaines provinces perçoivent également l’impôt sur le capital des sociétés. En 2018, ces provinces comprennent le Manitoba, le Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador, la Nouvelle-Écosse, l'Île-du-Prince-Édouard et la Saskatchewan. L’impôt provincial sur le capital ne peut être réduit d’aucun crédit d’impôt. Toutefois, l'impôt sur le capital à payer peut être déduit lors du calcul de la dette fiscale de la société. À Terre-Neuve-et-Labrador, par exemple, l'impôt sur le capital correspond à 6% de l'excédent du capital imposable de la société utilisé dans la province pour l'année, déduction faite de sa déduction pour amortissement pour l'année. Une déduction en capital de 5 millions de dollars est disponible pour une société dont le capital est inférieur ou égal à 10 millions de dollars.
L'Île-du-Prince-Édouard applique un taux d'imposition du capital de 5% du capital versé supérieur à 2 millions de dollars, et celui de la Nouvelle-Écosse, un taux de 4% jusqu'à concurrence de 12 millions de dollars par an. En Saskatchewan, le taux d'imposition du capital correspond à 4% du capital versé imposable pour les grandes institutions financières (> 1, 5 milliard de dollars) et à 0, 7% pour les petites institutions financières (≤ 1, 5 milliard de dollars).
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