Coût capitalisé
Un coût capitalisé est une dépense qui est ajoutée au coût de base d'une immobilisation au bilan de l'entreprise. Les coûts capitalisés sont encourus lors de la construction ou de l’achat d’actifs immobilisés. Les coûts capitalisés ne sont pas passés en charges dans la période au cours de laquelle ils ont été engagés, mais sont comptabilisés sur une période donnée au moyen d'amortissements.
Points clés à retenir
- Avec les coûts capitalisés, la valeur monétaire ne laisse pas à la société l'achat d'un article, car il est conservé sous la forme d'un actif immobilisé ou incorporel.
- Les coûts capitalisés sont amortis dans le temps au lieu d’être comptabilisés immédiatement en charges.
- La capitalisation des coûts a pour objectif de mieux aligner les coûts d'utilisation d'un actif sur la durée pendant laquelle l'actif génère des revenus.
Coût capitalisé
Comprendre les coûts capitalisés
Lors de la capitalisation des coûts, une entreprise suit le principe de comptabilisation correspondant. Le principe de rapprochement vise à enregistrer les dépenses dans la même période que les revenus correspondants. En d’autres termes, l’objectif est de faire correspondre le coût d’un actif aux périodes au cours desquelles il est utilisé, et génère donc un revenu, par opposition au moment où la dépense initiale a été engagée. Les actifs à long terme généreront des revenus au cours de leur vie utile. Par conséquent, leurs coûts peuvent être amortis ou amortis sur une longue période.
Par exemple, les dépenses engagées lors de la construction d'un entrepôt ne sont pas immédiatement passées en charges. Les coûts associés à la construction de l'entrepôt, y compris les coûts de main-d'œuvre et de financement, peuvent être ajoutés à la valeur comptable de l'actif immobilisé au bilan. Ces coûts capitalisés seront passés en charges par le biais de l’amortissement au cours de périodes ultérieures, lorsque les produits générés par la production en usine seront également comptabilisés.
Exemple de coût capitalisé
Supposons que, dans l'exemple ci-dessus, l'entrepôt était une installation de torréfaction du café. Certains des coûts probables de la construction et de l’exploitation d’une installation de torréfaction sont les suivants: personnalisation de l’intérieur en fonction des spécificités de l’entreprise, achat d’équipement de torréfaction et d’emballage et coûts d’installation de ces équipements. Outre les machines et le matériel, l'entreprise devrait acheter du café vert (stock) à rôtir. Elle doit également payer ses employés pour faire rôtir et vendre ce café. Les coûts supplémentaires comprendraient la commercialisation et la publicité de leurs produits, leurs ventes, leur distribution, etc.
Les articles qui apparaissent comme des dépenses dans le grand livre de la société incluent les services publics, le contrôle des nuisibles, les salaires des employés et tout article sous un certain seuil de capitalisation. Celles-ci sont considérées comme des dépenses car la valeur de l'eau courante, l'absence de bugs et le personnel opérationnel peuvent être directement liés à une période comptable. Certains articles, comme une plastifieuse à 200 $ ou une chaise à 50 $, seraient considérés comme une dépense en raison de leur coût relativement faible, même s'ils peuvent être utilisés sur plusieurs périodes. Chaque entreprise a son propre seuil de valeur monétaire pour ce qu’elle considère comme une dépense, plutôt que comme un coût capitalisable.
Les balances de la machine à emballer, du rôtissoire et du plancher de l'installation de torréfaction seraient considérées comme des coûts capitalisés dans les livres de la société. La valeur monétaire ne quitte pas la société avec l'achat de ces articles. Lorsque l'entreprise de torréfaction dépense 40 000 $ en torréfacteur, la valeur est conservée dans l'équipement en tant qu'actif de la société. Le prix de l'expédition et de l'installation du matériel est inclus dans les livres de la société en tant que coût capitalisé. Les coûts d'un conteneur d'expédition, du transport de la ferme à l'entrepôt et des taxes peuvent également être considérés comme faisant partie du coût capitalisé. Ces dépenses étaient nécessaires à la mise en place du bâtiment pour l'usage auquel il était destiné.
Les coûts capitalisés sont à l'origine inscrits au bilan en tant qu'actif au coût historique. Ces coûts capitalisés passent du bilan au compte de résultat au fur et à mesure qu'ils sont passés en charges par amortissements ou amortissements. Par exemple, le torréfacteur de café de 40 000 USD présenté ci-dessus peut avoir une durée de vie utile de 7 ans et une valeur de récupération de 5 000 USD à la fin de cette période. Les dépenses d’amortissement liées au torréfacteur chaque année seraient de 5 000 USD ((coût historique de 40 000 USD - valeur de récupération de 5 000 USD) / 7 ans).
Avantages et inconvénients des coûts capitalisés
Lorsque des éléments de valeur élevée sont capitalisés, les dépenses sont lissées efficacement sur plusieurs périodes. Cela permet à une entreprise de ne pas présenter de grosses dépenses en une même période par rapport à un achat coûteux d’immobilisations corporelles. La société affichera dans un premier temps des bénéfices plus élevés que ceux qu’elle aurait obtenus si les coûts avaient été entièrement passés en charges. Cependant, cela signifie également qu’il devra payer plus d’impôts au départ.
La capitalisation inappropriée des coûts peut amener les investisseurs à croire que les marges bénéficiaires d'une entreprise sont plus élevées qu'elles ne le sont réellement. Des marges bénéficiaires surprenantes ou irréalistes, associées à une baisse soudaine des flux de trésorerie disponibles, à une augmentation des dépenses en immobilisations et à la croissance rapide des actifs immobilisés ou incorporels enregistrés dans les livres sont tous des signes avant-coureurs qu'une entreprise peut capitaliser ses coûts de manière inappropriée.
Considérations particulières
Capitaliser les coûts de développement de logiciels
Sur les trois phases du développement logiciel - Phase préliminaire du projet, Phase de développement de l’application et Étape de post-implémentation / Opération-, seuls les coûts de la phase de développement de l’application doivent être capitalisés. Parmi les coûts qu'une entreprise pourrait capitaliser, on peut citer les salaires des employés travaillant sur le projet, leurs primes, les coûts de l’assurance dette et les coûts de conversion des données à partir d’anciens logiciels. Ces coûts ne pourraient être capitalisés que si le projet nécessitait des tests supplémentaires avant d'être appliqué.
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