Gain différé à la vente de la maison
Le gain reporté sur la vente d’une maison, abrogé en 1997, était une loi fiscale autorisant les propriétaires à différer la comptabilisation des gains en capital résultant de la vente d’une résidence principale. Le produit de la vente a dû être utilisé dans un délai de deux ans pour l’achat d’une nouvelle résidence principale de valeur égale ou supérieure. Le report d'impôt s'appelait un «roulement» et la loi de l'impôt sur le gain reporté à la vente du logement était appelée la «règle du roulement».
Le gain reporté sur la vente de maison a été remplacé par la règle d’exclusion du gain sur la vente domiciliaire.
Décomposition du gain reporté à la vente de la maison
La loi de 1997 sur les contribuables a abrogé la règle de roulement. Parallèlement, il a également aboli l’exemption relative à la vente de logements de plus de 55 ans, qui permettait une exclusion de gain de capital de 125 000 $ une fois dans une vie sur la vente d’une résidence principale par les contribuables âgés de 55 ans et plus.
La règle d’exclusion du gain sur la vente de maisons a remplacé la règle de roulement et l’exemption sur la vente de maisons de plus de 55 ans. La nouvelle loi, à cette époque, continue de permettre aux propriétaires mariés d’exclure définitivement de toute imposition des gains en capital pouvant aller jusqu’à 500 000 $ provenant de la vente de leur résidence principale. Les propriétaires non mariés peuvent exclure de façon permanente jusqu'à 250 000 $. Le traitement de l’impôt sur les gains réalisés lors de la vente ou de l’échange d’une résidence principale en a donc été revu.
Gain différé sur la vente de maisons de remplacement
L’abrogation de la règle de roulement et son remplacement par la règle d’exclusion du gain sur la vente à domicile ont simplifié et élargi l’avantage fiscal. Contrairement à l'ancienne règle de roulement, la règle d'exclusion du gain liée à la vente d'habitations n'oblige pas les contribuables à acheter une résidence de remplacement plus onéreuse dans un délai prescrit. Les contribuables propriétaires qui ont utilisé la maison à des fins de location ou d’affaires ne doivent pas scinder la base entre la partie utilisée comme résidence principale et la partie utilisée à des fins de location ou d’affaires. Il fait plus que simplement différer la reconnaissance du gain avec un roulement en temps voulu. Il élimine de façon permanente l'impôt sur les gains réalisés jusqu'à 500 000 dollars pour les contribuables mariés et 250 000 dollars pour les contribuables non mariés.
Il peut arriver que la règle du gain reporté sur la vente de la maison donne un meilleur résultat fiscal que la règle de l’exclusion du gain sur la vente de maisons. À cette occasion, les contribuables vendent leur résidence principale avec un gain supérieur au montant de l'exonération applicable. La règle de roulement aurait permis aux contribuables de différer la comptabilisation des gains en affectant le produit de la vente à l'achat d'une maison plus chère dans les deux ans. L'exclusion de gain de vente à domicile ne peut pas offrir cette fonctionnalité. Il peut éliminer définitivement la taxe sur le montant de l'exclusion et rien de plus. En vertu de la règle d’exclusion des gains sur la vente de maisons, les contribuables sont redevables de l’impôt sur le revenu des gains excédentaires de l’année de la vente.
La règle d’exclusion des gains sur les ventes à domicile met à jour et améliore de manière significative l’exclusion des 125 000 dollars, une fois dans une vie, des gains en capital pour les contribuables âgés de 55 ans et plus. Il donne à chaque personne mariée leur exemption. Cela permet à l'exclusion d'être utilisée à plusieurs reprises. Un des conjoints ne se voit pas refuser l'avantage de l'exclusion en raison du choix de l'autre conjoint d'exclure les gains résultant de la vente d'une résidence antérieure.
Les montants d'exclusion sont doublés pour les contribuables célibataires et quadruples pour les contribuables mariés. De plus, les avantages ne sont plus réservés aux contribuables de 55 ans et plus. L'exclusion est maintenant disponible pour les contribuables de tous les âges.
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