Fiducie d'exemption
Une fiducie d'exemption est une fiducie conçue pour réduire ou éliminer radicalement les impôts sur les successions fédéraux des successions d'un couple marié. Ce type de plan successoral est établi comme une fiducie irrévocable qui conservera les actifs du premier membre du couple et ne les transmettra pas au conjoint survivant. Comme son nom l'indique, une fiducie irrévocable ne peut être ni modifiée ni invalidée sans l'autorisation du bénéficiaire de la fiducie. Un des principaux avantages d’une fiducie irrévocable est qu’elle supprime les actifs de la masse imposable du constituant, diminuant ainsi l’impôt à payer de la masse. Les actifs d'une fiducie irrévocable peuvent inclure un ou plusieurs des éléments suivants: des espèces, des investissements, une maison, des polices d'assurance-vie, une entreprise, des pierres précieuses, des objets d'art ou des antiquités, pour n'en nommer que quelques-uns.
Rupture de la fiducie d'exemption
Une fiducie d’exemption est un outil de planification successorale populaire pour de nombreux couples mariés aisés. Le principal objectif d'une fiducie d'exemption, également appelée fiducie de contournement ou fiducie de crédit pour abri de crédit, consiste à atténuer la charge de l'impôt fédéral sur les successions d'un couple. Avec une fiducie d'exemption, le conjoint survivant n'hérite pas des actifs du premier membre du couple à décéder, contrairement aux dispositions de nombreux testaments. Au lieu de cela, le conjoint survivant est «contourné» et les actifs du défunt sont détenus dans une fiducie. Ensuite, lorsque le conjoint survivant décède, les actifs de la fiducie sont distribués aux bénéficiaires, généralement les enfants du couple. Étant donné que le conjoint survivant n'a pas hérité des actifs directement, les bénéficiaires ne sont pas assujettis à l'impôt sur les successions lorsqu'ils reçoivent les actifs de la fiducie après le décès de leur conjoint.
Un autre avantage d'une fiducie d'exemption est qu'avant le décès du conjoint survivant, ils conservent encore un certain nombre de droits d'accès aux actifs de la fiducie pendant le reste de leur vie. Par exemple, un conjoint survivant peut puiser à la fois dans le revenu et dans le capital de la fiducie afin de payer certains frais médicaux ou d’études.
La nouvelle législation fiscale fédérale bénéficie des fiducies d'exemption
La nouvelle loi fiscale adoptée par le Congrès à la fin de 2017 augmente la limite d'exemption pour les droits de succession. En fait, il double le montant en espèces que les couples peuvent transférer sans être assujettis aux taxes sur les successions. Le montant de l'exemption précédente ne dépassait pas 5, 5 millions de dollars par personne. Mais maintenant, grâce à la récente réforme fiscale, l'exonération fiscale a été portée à environ 11, 2 millions de dollars pour les années d'imposition 2018 à 2025.
Par conséquent, si la valeur brute de la succession du constituant de la fiducie d’exemption est inférieure à 11, 2 $ au décès de ce particulier, aucun impôt sur les successions ne doit être payé. Et même si la valeur totale de la succession dépasse la limite de 11, 2 millions de dollars, seul le montant excédant le niveau de l'exemption est imposable. En d'autres termes, si une succession vaut 100 000 $ de plus que la limite de l'exemption, seuls les 100 000 $ sont imposés, pas les 11, 2 millions de dollars.
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