Comment les revenus des fonds en fiducie sont-ils imposés?

Mort et impôts. Ce sont deux choses que vous ne pouvez pas éviter dans la vie. Bien qu'il existe des moyens de minimiser votre incidence fiscale, vous ne pouvez certainement pas éliminer le percepteur. Presque tout ce que nous touchons est imposé, de notre revenu aux gains réalisés sur les ventes d'actions et de biens immobiliers, en passant par les actifs que nous recevons d'une succession. Il en va de même pour les fonds d’affectation spéciale, qui ont à la fois des liens entre la mort et les impôts. Mais comment exactement ces outils immobiliers sont-ils taxés et que sont-ils? Lisez la suite pour en savoir plus sur ces véhicules et sur la manière dont ils sont signalés à l'Internal Revenue Service (IRS).

Points clés à retenir

• Le montant distribué au bénéficiaire à partir d'un fonds fiduciaire est considéré comme provenant d'abord du revenu de l'année en cours, puis du capital accumulé.
• Les gains en capital provenant de ce montant peuvent être imposés à la fiducie ou au bénéficiaire.
• Si le revenu ou la déduction fait partie d'un changement du capital ou d'une partie du revenu distribuable de la succession, alors l'impôt sur le revenu est payé par la fiducie et n'est pas transféré au bénéficiaire.
• Le calendrier K-1 pour l’imposition des montants distribués est généré par la fiducie et remis à l’IRS.

Qu'est-ce qu'un fonds fiduciaire?

Les fonds en fiducie sont des outils utilisés dans la planification successorale et sont mis en place pour aider à accumuler des richesses pour les générations futures. Une fois établi, un fonds fiduciaire devient une entité juridique qui détient des biens ou d’autres actifs tels que de l’argent, des valeurs mobilières, des effets personnels - ou toute combinaison de ceux-ci - au nom d’une personne, d’une personne ou d’un groupe. La fiducie est gérée par un fiduciaire, une tierce partie indépendante qui n’a aucun lien avec le constituant - la personne qui établit la fiducie - ou le bénéficiaire.

Les fonds en fiducie peuvent être à la fois révocables et irrévocables, les deux principaux types de fiducies. Une fiducie révocable, également appelée fiducie vivante, détient les actifs du mandant, qui peuvent ensuite être transférés à tout bénéficiaire désigné par le mandant après son décès. Mais toute modification de la confiance peut être faite tant que le mandant est encore en vie. Une confiance irrévocable, en revanche, est difficile à changer, mais évite tout problème d’homologation.

Parmi les autres types de fiducies, on peut citer les suivants:

• Fiducies aveugles
• Fiducies de bienfaisance
• Fiducies matrimoniales
• Fiducies testamentaires

Taxation des fonds en fiducie

Les fonds en fiducie sont taxés différemment selon le type de fonds. Une fiducie qui distribue la totalité de ses revenus est considérée comme une simple fiducie, sinon, la fiducie est dite complexe. Une déduction fiscale est faite pour les revenus distribués aux bénéficiaires. Dans ce cas, le bénéficiaire paie l’impôt sur le revenu sur la base imposable plutôt que sur la fiducie.

Les fonds d’affectation spéciale sont taxés différemment, en fonction de divers facteurs variables.

Le montant distribué au bénéficiaire est considéré comme provenant d'abord du revenu de l'année en cours, puis du capital accumulé. Il s’agit généralement de la contribution initiale plus des contributions suivantes et représente un revenu supérieur au montant distribué. Les gains en capital provenant de ce montant peuvent être imposés à la fiducie ou au bénéficiaire. Tous les montants distribués au bénéficiaire et au profit de celui-ci lui sont imposables dans la mesure de la déduction de la fiducie au titre de la distribution.

Si le revenu ou la déduction fait partie d'un changement du capital ou d'une partie du revenu distribuable de la succession, alors l'impôt sur le revenu est payé par la fiducie et n'est pas transféré au bénéficiaire. Une fiducie irrévocable qui a le pouvoir discrétionnaire de répartir les montants et de conserver ses gains paie un impôt sur les fiducies de 3 011, 50 $, majoré de 37% de l’excédent supérieur à 12 500 $.

Déclaration de revenus en fiducie

L'annexe K-1 est un formulaire utilisé à diverses fins. Dans le cas d'une fiducie, les montants distribués générés par la fiducie sont imposés et remis à l'IRS. L’IRS, à son tour, remet le document au bénéficiaire pour qu’il acquitte la taxe. La fiducie remplit ensuite le formulaire 1041 pour déterminer la déduction pour la distribution du revenu qui est accordée sur le montant distribué.