Comment devenir une LLC pourrait économiser des impôts sous Trump

Le plan fiscal de Trump insiste sur la réduction du taux d'imposition des sociétés et la simplification du système d'imposition des particuliers. Qu'il s'agisse d'une multinationale extrêmement rentable ou d'une petite entreprise individuelle, chaque revenu d'entreprise est désormais imposé à un taux forfaitaire de 15%.

L’une des préoccupations exprimées est que ce nouveau système crée une échappatoire fiscale encourageant les particuliers à s’inscrire en tant qu’entités telles que les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés S afin que leurs sources de revenu soient éligibles à ce taux d’impôt uniforme.

Qu'est-ce qu'une entité intermédiaire?

Une entité intermédiaire (également appelée entité intermédiaire) est une entité qui paie des impôts par le biais du code de l'impôt sur le revenu des particuliers plutôt que par le biais du code de l'impôt sur les sociétés. Les entreprises individuelles, les sociétés S, les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée sont toutes des entreprises passantes, contrairement aux sociétés C qui ne le sont pas.

C Les sociétés imposent deux fois les bénéfices des propriétaires: une fois au niveau de l'entreprise et une autre au niveau personnel. Il n’est donc pas surprenant que les petites entreprises n’exigeant pas la structure de propriété unique d’une société C, ni la possibilité de vendre des actions au public, s’organisent le plus souvent en sociétés à responsabilité limitée ou sociétés S.

Pourquoi devenir une LLC?

Les petites entreprises qui ne prévoient pas de collecter de fonds auprès des actionnaires publics mais qui souhaitent un niveau de protection juridique et financier plus élevé de leurs avoirs personnels forment souvent des sociétés à responsabilité limitée. Les 50 États autorisent les sociétés à responsabilité limitée composées d'une seule personne. Presque tous les secteurs d’activité peuvent être constitués en société, à l’exception des activités bancaires, de fiducie et d’assurance. Certains États imposent des restrictions supplémentaires, telles que l'interdiction imposée par la Californie aux architectes, aux travailleurs de la santé titulaires d'une licence et aux comptables qui s'inscrivent comme sociétés à responsabilité limitée.

Former une LLC est relativement simple. Bien que cela varie d'un État à l'autre, le processus implique généralement le dépôt de statuts de l'organisation auprès de l'État, la préparation d'un formulaire à remplir en blanc et le paiement d'une taxe de dépôt. Pour une meilleure protection financière et juridique, les propriétaires doivent créer un accord d’exploitation LLC, même dans les États qui n’en ont pas besoin.

Qui peut devenir une LLC?

Tout le monde peut former une LLC, mais cela ne signifie pas que quiconque puisse générer un revenu en tant que LLC.

«Un employé salarié régulier pourrait théoriquement quitter son emploi, créer une LLC et revendre ses services indépendants à son entreprise pour éviter de payer un taux d'imposition plus élevé», déclare le CPA Aaron Lesher de Hurdlr, une application de financement pour petites entreprises destinée aux travailleurs indépendants et indépendants. et entrepreneurs individuels. Cependant, note Lesher, «l’idée des employés en tant que LLC est un drapeau rouge massif pour les audits.»

Ce n'est pas simplement aux employeurs ou aux employés de décider de la classification des travailleurs. Leur classification dépend de leur degré de conformité aux différentes directives du code des impôts.

«L'IRS est très clair sur la différence entre un entrepreneur et un employé», déclare Josh Zimmelman, président de Westwood Tax & Consulting LLC, un cabinet comptable basé à New York. "Ils examinent trois facteurs principaux: le contrôle financier, le contrôle du comportement et le type de relation."

• Contrôle financier: l'IRS vérifie si le travailleur reçoit un salaire normal, un taux horaire ou un forfait par projet. «Un employé se voit généralement garantir un salaire régulier pour une heure, une semaine ou une autre période», indique l'IRS sur son site Web. «Cela indique généralement qu'un travailleur est un employé, même lorsque le salaire ou le traitement est complété par une commission. Un entrepreneur indépendant est généralement payé un montant forfaitaire pour le travail. Cependant, dans certaines professions, telles que le droit, il est courant de faire payer des entrepreneurs indépendants toutes les heures ».
• Contrôle comportemental: l'IRS vérifie si un travailleur a le contrôle sur quand, où et comment il effectue le travail. «Par exemple, un employé a des heures régulières et on lui dit où travailler. un contractant se voit offrir plus de liberté tant que le travail est effectué », déclare Zimmelman.
• Type de relation: L'IRS examine toutes les conventions écrites entre le travailleur et l'employeur, y compris la permanence de la relation. «Par exemple, si un travailleur reçoit des avantages [tels que] une assurance maladie, une indemnité de maladie, une indemnité de vacances, etc., il est probable qu'il soit un employé», explique Zimmelman. "Classer un employé comme un sous-traitant peut entraîner des pénalités, en particulier si ce travailleur est payé de la même manière que les employés réguliers."

La première étape de tout plan visant à transformer le revenu personnel salarié en revenu LLC est que l'employeur doit accepter de payer l'employé en tant qu'entrepreneur indépendant. Certains employeurs peuvent jouer au jeu, car un tel accord ne les obligerait plus à fournir des prestations de santé à ce travailleur.

Cependant, il est peu probable que la plupart des employeurs participent à un tel plan.

«La plupart des employeurs savent qu'embaucher un indépendant qui est considéré comme une entité négligée, dans ce cas, la LLC, [...] causera d'énormes problèmes avec le Département du travail de l'État et personne ne le veut», déclare Abby Eisenkraft., auteur de 101 façons de rester en dehors du radar IRS et PDG de Choice Tax Solutions Inc. à New York.

"Si une entreprise essaie de représenter une personne dont les heures de travail sont contrôlées - et dont le bureau et le matériel qu'elle fournit - est un entrepreneur, elle invite l'IRS, l'État et le ministère du Travail à les auditer. Et ils ne gagnera pas ", conclut-elle.

En supposant que le travailleur et l’employeur puissent établir une véritable relation contractuelle avec un entrepreneur indépendant qui survivrait à un audit, le travailleur doit déterminer si son nouveau taux de rémunération en tant qu’entrepreneur est associé à la perte d’avantages sociaux - qui pourrait couvrir toute la gamme des domaines suivants: et assurance invalidité à 401 (k) cotisations et congés payés - valent les économies d'impôt.

Les personnes qui deviennent des sociétés à responsabilité limitée pourraient-elles économiser sur les taxes du plan fiscal de Trump?

Nous arrivons maintenant à un carrefour encore plus délicat: l’imposition actuelle du revenu de la LLC par rapport à l’imposition proposée de la LLC et du revenu des autres entreprises.

Contrairement aux sociétés C, les sociétés à responsabilité limitée ne sont pas considérées comme des entités distinctes et ne paient donc pas d'impôts elles-mêmes. Par défaut, les sociétés à propriétaire unique sont taxées comme des entreprises individuelles, mais les sociétés à responsabilité limitée peuvent choisir de le faire, ce qui peut être avantageux pour certaines entreprises en réduisant leurs taxes sur l’emploi (taxes de l’assurance-maladie et de la sécurité sociale).

Supposons qu'une LLC souhaite être taxée en tant que S Corp afin d'économiser de l'argent sur les charges sociales tout en évitant la double imposition d'une C Corp.

Selon le plan de Trump, la modification des taux d’imposition des entreprises et l’écart important entre le taux d’imposition proposé de 15% et les deux taux d’imposition supérieurs de 25% et 35% pourraient sembler créer un risque d’abus de la part des personnes avisées pouvant convertir le revenu personnel au revenu d'entreprise de manière légitime et à l'épreuve des audits.

Les experts fiscaux, cependant, disent que ce n'est pas si simple.

Les entrepreneurs indépendants qui dirigent de petites entreprises ne seront pas facilement en mesure d’abuser du système, car les termes de ce projet de loi exigent que ces personnes soient des employés de leur propre entreprise et paient des impôts par la masse salariale. Eisenkraft explique: «Dans ce cas, le seul officier recevra un W-2 et paiera des impôts au taux de son taux d'imposition ordinaire basé sur les salaires et autres éléments de revenu figurant dans la déclaration de revenus."

En d'autres termes, ces salaires seraient taxés au taux personnel de 10%, 25% ou 35% dans la proposition de Trump et seraient assujettis aux taxes de la sécurité sociale et de l'assurance-maladie (FICA).

«La partie intermédiaire peut être imposée à un taux réduit [...] mais l'IRS ne permettra pas à cet employé de toucher un salaire inférieur à un salaire raisonnable», déclare Eisenkraft. «Il existe de nombreuses affaires judiciaires où un officier qui gagne des centaines de milliers de dollars tente de toucher un salaire de 25 000 dollars. Il perd devant un tribunal fiscal et l'IRS gagne.»

Imposition du salaire du propriétaire par rapport aux bénéfices transférés

Selon le conseiller financier Bradford Daniel Creger, président et chef de la direction de Total Financial Resource Group à Glendale, en Californie, le taux d'imposition qu'un entrepreneur indépendant verse sur le revenu est identique dans le plan fiscal proposé par Trump et dans la législation fiscale antérieure.

«Un particulier doit payer des impôts sur le revenu provenant de ses propres efforts - c’est-à-dire de ses propres revenus - en tant que revenu ordinaire», dit-il, «le simple fait de former une entité ne change rien à cela. Cela ne fait que compliquer les déclarations, mais le résultat fiscal est le même. ”

Le plan fiscal de Trump est exploitable dans un sens, dit Creger, "La société S."

L'exemple le plus simple et le plus répandu d'une entreprise transmise, la société S permet actuellement aux propriétaires de prendre à la fois un revenu salarial et un revenu supplémentaire représentant les bénéfices de l'entreprise en tant que distribution S Corp.

La différence entre ces deux types de revenus est que le salaire est soumis aux taxes sur la masse salariale et que la distribution S Corp ne l’est pas, explique Creger. En séparant le salaire des bénéfices de l'entreprise, le propriétaire économise un léger montant en taxes en évitant les charges sociales sur le montant reçu sous forme de distribution S Corp.

Toutefois, les entreprises de distribution S Corp recevant sont imposées aux taux normaux normaux d’impôt sur le revenu en fonction de leur tranche d’imposition individuelle. Dans le système actuel, les seules économies réalisées grâce à cette stratégie fiscale sont les économies sur les salaires, dit Creger.

Dans le plan fiscal de Trump, toutefois, la distribution de S Corp est imposée à 15% au lieu du taux ordinaire du particulier. Ainsi, plus les propriétaires sont en mesure de recevoir une distribution des bénéfices de leurs entreprises, plus ils sont susceptibles d’économiser.

Le résultat final

Reste à savoir ce qu'il adviendra de la question de savoir comment les propriétaires d'entreprise pourraient exploiter au mieux un code de taxe révisé. Cela met en lumière une nouvelle manière de réduire les impôts que plus de personnes vont explorer et cela favoriserait fortement les entrepreneurs par rapport aux salariés qui gagnent le même niveau de revenu.