Confiance de mandant intentionnellement défectueuse (IDGT)
Une fiducie de constituant intentionnellement défectueuse (IDGT) est un outil de planification successorale utilisé pour geler certains actifs d’un particulier aux fins de l’impôt sur les successions, mais pas à des fins fiscales. La fiducie intentionnellement défectueuse est créée en tant que fiducie concédante avec une faille délibérée qui garantit que le particulier continue de payer des impôts sur le revenu, car les lois de l’impôt sur le revenu ne reconnaissent pas que des actifs ont été transférés du particulier.
Étant donné que le constituant doit payer annuellement les impôts sur tous les revenus de la fiducie, les actifs de la fiducie sont autorisés à croître à l'abri de l'impôt, évitant ainsi toute imposition des donations aux bénéficiaires du donateur.
Comprendre les approbations intentionnellement défectueuses des mandants (IDGT)
Les règles relatives à la confiance du mandant définissent certaines conditions dans lesquelles une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu'une fiducie révocable par l'Internal Revenue Service (IRS). Ces situations conduisent parfois à la création de ce que l’on appelle des fiducies de mandant délibérément défectueuses. Dans ces cas, le constituant est responsable du paiement de l’impôt sur le revenu généré par la fiducie, mais les actifs de la fiducie ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire. Toutefois, ces actifs s’appliqueraient à la succession du constituant si celui-ci exploite une fiducie révocable, car il détient toujours les biens détenus par la fiducie.
Aux fins de l'impôt sur les successions, toutefois, la valeur de la succession du cédant est réduite du montant du transfert d'actif. La personne "vendra" des actifs à la fiducie en échange d'un billet à ordre d'une durée donnée, telle que 10 ou 15 ans. Le billet rapportera suffisamment d’intérêts pour que la fiducie soit classée au-dessus du marché, mais les actifs sous-jacents devraient s’apprécier plus rapidement.
Les bénéficiaires des IDGT sont généralement des enfants ou des petits-enfants qui recevront des actifs qui ont pu croître sans réduction de l’impôt sur le revenu que le concédant a payé. L’IDGT peut être un outil de planification successorale très efficace s’il est bien structuré, permettant à une personne de réduire son patrimoine imposable tout en offrant des actifs à des bénéficiaires à une valeur immobilisée. Le constituant de la fiducie peut également réduire son patrimoine imposable en payant de l’impôt sur le revenu des actifs de la fiducie, ce qui constitue essentiellement une richesse supplémentaire pour les bénéficiaires.
Points clés à retenir
- Une fiducie de constituant intentionnellement défectueuse (IDGT) est un outil de planification successorale utilisé pour geler certains actifs d’un particulier aux fins de l’impôt sur les successions, mais pas à des fins fiscales.
- Il s’agit en réalité d’une fiducie concédante dotée d’une faille délibérée qui garantit que l’individu continue de payer des impôts.
- Les bénéficiaires des IDGT sont généralement des enfants ou des petits-enfants qui recevront des actifs qui ont pu croître sans réduction de l’impôt sur le revenu que le concédant a payé.
Vente d'actifs à une fiducie de constituant intentionnellement défectueuse
La structure d'un IDGT permet au cédant de transférer des actifs à la fiducie par donation ou par vente. Donner un actif à un IDGT pourrait déclencher une taxe sur les dons. La meilleure solution serait donc de vendre l'actif à la fiducie. Lorsque des actifs sont vendus à un IDGT, il n'y a aucune comptabilisation d'un gain en capital, ce qui signifie qu'aucun impôt n'est dû.
En raison de sa complexité, un IDGT doit être structuré avec l’aide d’un planificateur financier agréé ou d’un avocat de la planification successorale.
C'est idéal pour retirer des biens hautement appréciés de la succession. Dans la plupart des cas, la transaction est structurée comme une vente à la fiducie, payée sous la forme d'un billet à tempérament, payable sur plusieurs années. Le cédant qui reçoit les paiements du prêt peut imposer un faible taux d’intérêt, qui n’est pas comptabilisé en tant que revenu d’intérêt imposable. Toutefois, le constituant est responsable de tout revenu généré par l’IDCT. Si l'actif vendu à la fiducie génère un revenu, tel qu'un bien locatif ou une entreprise, le revenu généré à l'intérieur de la fiducie est imposable pour le constituant.
Comparaison des comptes d'investissement Nom du fournisseur Description Divulgation par l'annonceur × Les offres figurant dans ce tableau proviennent de partenariats avec lesquels Investopedia reçoit une rémunération.