Publication IRS 15-B, Guide de l'employeur sur les avantages sociaux
La publication 15-B de l'IRS ou le guide de la fiscalité des avantages marginaux à l'intention des employeurs est un document publié par l'Internal Revenue Service. La publication 15-B de l'IRS indique aux employeurs comment comptabiliser les avantages sociaux lors du dépôt de documents fiscaux.
BREAKING DOWN IRS Publication 15-B, Guide de l'employeur sur les avantages sociaux
La publication 15-B de l’IRS, ou Guide de la fiscalité des employeurs sur les avantages sociaux, est un guide que les employeurs utilisent pour savoir comment déclarer les avantages sociaux qu’ils offrent à leurs employés. Les avantages accessoires désignent les avantages non monétaires fournis aux personnes qui fournissent des services pour le compte d'une entreprise et peuvent inclure des avantages tels que l'utilisation d'un véhicule de société. Pour les employés, l'entreprise indiquera la valeur de tout avantage marginal sur le W-2 de l'employé. Pour les non-employés, les entreprises doivent déclarer la valeur des avantages à l'aide du formulaire 1099-MISC ou de l'annexe K-1.
Un des nombreux guides publiés par l'IRS pour aider le contribuable, la publication 15-B de l'IRS décrit les taxes relatives aux avantages sociaux. Les avantages sociaux offrent aux employés une rémunération supplémentaire allant au-delà du salaire convenu. Les avantages en nature sont généralement exonérés d’impôt, pour autant que certaines conditions soient remplies. Les bénéficiaires d'avantages marginaux imposables doivent inclure la juste valeur marchande de l'avantage dans leur revenu imposable pour l'année.
L’IRS considère généralement que les avantages sociaux sont imposables, à quelques exceptions près. L'IRS considère certains avantages du régime de la cafétéria, généralement ceux qui impliquent des soins de santé pour les employés, comme avant impôts. La plupart des avantages sociaux qui sont exonérés d'impôt sur le revenu sont également exonérés des impôts de la sécurité sociale, de l'assurance-maladie et du chômage fédéral, mais pas tous. L'aide à l'adoption est par exemple exonérée de l'impôt sur le revenu. Les avantages accessoires comprennent généralement l’assurance maladie, l’assurance vie temporaire, l’aide à l’éducation, le remboursement des frais de garde et d’assistance, les plans de la cafétéria, les remises accordées aux employés, les options sur actions des employés, l’utilisation personnelle d’un véhicule appartenant à la société, etc. L'existence d'un avantage accessoire en franchise d'impôt dépend du type et, dans certains cas, de la valeur de l'avantage. Par défaut, l'IRS taxe tous les avantages sociaux, à moins qu'ils ne soient spécifiquement désignés comme exonérés d'impôt. Les avantages en cas d’accident et de santé, de déplacement, d’aide aux personnes à charge, d’aide aux études, de remises accordées aux employés, de comptes d’épargne-maladie (HSA) et de services de planification de la retraite sont quelques exemples d’avantages sociaux que l’IRS considère exonérés d’impôt.
Que valent les avantages en nature?
En général, les avantages sociaux sont évalués à la juste valeur marchande. Il s’agit du montant que l’employé paierait pour le même avantage dans le cadre d’une transaction conclue avec un tiers, sans lien de dépendance. Toutes les circonstances pertinentes, telles que la zone géographique et les conditions actuelles du marché, doivent être prises en compte. La juste valeur marchande peut différer du coût réel supporté par l'employeur pour fournir l'avantage, mais cela n'a aucune incidence sur l'évaluation.
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