Publication IRS 463: Frais de déplacement, de divertissement, de cadeaux et de voiture
La publication 463 de l'IRS: Dépenses de voyage, de divertissement, de cadeaux et d'auto explique les dépenses associées aux activités professionnelles qu'un contribuable peut déduire afin de réduire son revenu imposable global. Le document porte principalement sur le détail des dépenses pour l’Annexe A du régime IRS utilisé par les employés dont le salaire est indiqué sur un W-2. Cela concerne également les réservistes des forces armées, les artistes-interprètes qualifiés, les fonctionnaires des administrations locales ou de l'État rémunérés à l'acte et les employés ayant des dépenses de travail liées à une déficience physique qui déposent des déductions pour frais professionnels sur leur formulaire 2106.
La publication 463 ne concerne pas nécessairement les sociétés de personnes et les fiducies. Ces entités commerciales classeront généralement toutes les dépenses liées aux activités commerciales dans une annexe C et devront se reporter à la publication 535 de l'IRS. La publication 463 fournit des indications sur la déclaration des dépenses liées au travail indépendant dans l'annexe C, bien que la publication 535 soit également une ressource centrale. En général, il existe un certain chevauchement entre les déductions de dépenses d’entreprise individuelles autorisées pour les employés et les travailleurs indépendants bien que les déductions de dépenses d’entreprise soient effectuées sur deux formulaires totalement différents, l’Annexe A par rapport à l’Annexe C.
Comprendre la publication 463 de l'IRS: frais de déplacement, de divertissement, de cadeaux et de voiture
La publication 463 de l'IRS est publiée par l'US Internal Revenue Service (IRS) et mise à jour périodiquement sur le site Web de l'IRS. Il couvre une grande quantité d'informations relatives aux déductions de dépenses. Les déductions autorisées par la publication 463 concernent les dépenses professionnelles nécessaires et ordinaires engagées par un contribuable dans l'exercice de ses activités. L'IRS définit ces dépenses comme des dépenses courantes dans un secteur d'activité et utiles à la pratique de cette entreprise. Ces dépenses ne doivent pas nécessairement être nécessaires à la conduite de cette entreprise. En général, un individu doit uniquement déterminer les dépenses engagées dans le cadre d'une activité professionnelle et non celles liées à une utilisation personnelle.
La publication 463 de l'IRS est divisée en six chapitres principaux, dont les suivants:
- Chapitre 1: Voyage
- Chapitre 2: Repas et divertissements
- Chapitre 3: Cadeaux
- Chapitre 4: transport
- Chapitre 5: Tenue de documents
- Chapitre 6: Comment signaler
La Loi sur la réduction des impôts et l'emploi (TCJA) a commencé à entrer en vigueur pour l'année d'imposition 2018 et durera jusqu'en 2025. La TCJA a apporté d'importants changements dans le domaine des dépenses de l'annexe A, éliminant généralement la plupart des déductions des dépenses de l'annexe A. Toutefois, la TCJA a intégré une déduction forfaitaire de 12 000 $ de l’Annexe A. La déduction standard de 12 000 $ a également éliminé la nécessité pour la plupart des contribuables de détailler toutes les déductions de l’annexe A, y compris les déductions pour frais professionnels.
Points clés à retenir
- La publication 463 de l'IRS explique les dépenses associées aux activités commerciales qu'un contribuable peut déduire pour réduire son revenu imposable global.
- La publication 463 porte principalement sur le détail des dépenses pour l’Annexe A du régime IRS utilisé par les employés dont le salaire est indiqué sur un W-2.
- La TCJA a réduit de manière significative les dépenses d’entreprise pouvant être détaillées, mais a prévu une déduction standard de 12 000 $ selon l’Annexe A.
Remboursements
Une personne qui engage des dépenses au cours de son emploi obtiendra généralement le plus grand avantage en cherchant d’abord à obtenir le remboursement de son employeur. Cela peut aider à éliminer tout besoin de considérations relatives à la déduction des dépenses.
La publication 463 traite des dépenses pour lesquelles un employé ne reçoit pas de remboursement de la part d'un employeur. Si un employé reçoit le remboursement de ses dépenses, il ne s'agit généralement pas d'un revenu imposable.
Voyage
Dans la plupart des cas, les frais de déplacement seront remboursés par un employeur. Si les frais de voyage ne sont pas remboursés, le contribuable ne peut généralement déduire que les frais de voyage d’affaires liés au voyage hors de son domicile fiscal. Certaines des dépenses les plus élémentaires qui sont déductibles hors du domicile comprennent: le transport, l'hébergement et les repas.
Repas et divertissement
Les repas et les divertissements sont définis séparément. En règle générale, les frais de divertissement payés à des fins de divertissement, de divertissement ou de loisirs ne sont pas déductibles en tant que dépense d'entreprise. Ceci inclut toutes les dépenses pour les installations, les cotisations et les adhésions.
Les repas sont généralement déductibles à hauteur de 50% du coût total. Les repas ne doivent pas être considérés comme somptueux ou extravagants. Les repas peuvent être des dépenses lors d'événements de divertissement si achetés séparément.
Cadeaux
Les cadeaux peuvent généralement être déduits à titre de dépense pour un maximum de 25 $ par cadeau. Les cadeaux de divertissement ne peuvent être déduits.
Transport
Les contribuables ne peuvent généralement pas déduire les frais de transport vers un lieu de travail habituel. Certaines déductions peuvent s'appliquer à d'autres lieux de travail.
Les dépenses pour un véhicule utilisé à des fins professionnelles seront généralement calculées à l'aide de la méthode de comptabilisation des frais de kilométrage standard ou des coûts réels. La méthode de kilométrage standard multiplie l'utilisation de 54, 5 cents par mile. La méthode des coûts réels inclut tous les coûts réels tels que les frais d'essence, de mazout, d'enregistrement, de réparation et de voiture.
Les employés de W-2 ne peuvent généralement pas déduire les frais de véhicule de l’Annexe A. Par conséquent, il peut être avantageux de rechercher des accords de remboursement avec l’employeur. Les contribuables indépendants peuvent déduire les dépenses liées aux véhicules du revenu brut lors du calcul du revenu net sur une annexe C.
Tenue de registres et rapports
L'IRS suggère aux contribuables de conserver des registres détaillés des déductions de dépenses. Les contribuables ayant un salaire W-2 déclareront leur salaire à la ligne 1 de la 1040. Si un contribuable a plusieurs W-2, la somme des salaires W-2 est reportée à la ligne 1. Les déductions de dépenses associées au salaire W-2 peuvent être détaillées Annexe A si supérieur à 12 000 $. Si les déductions de dépenses de l'annexe A ne dépassent pas 12 000 $, le contribuable obtient la déduction standard de 12 000 $. Annexe A Les déductions standard ou détaillées sont déclarées à la ligne 8 du formulaire 1040 et réduisent le revenu imposable.
Si un contribuable est un travailleur indépendant avec 1099 salaires, tous les salaires 1099 sont reportés à l’annexe C. Les dépenses d’entreprise admissibles correspondant au revenu 1099 sont déduites pour obtenir un revenu net qui est reporté à la ligne 6 de l’indicateur 1040. (Pour en savoir plus sur l’annexe C dépenses d’entreprise, voir aussi publication 535)
Clause de non-responsabilité: les particuliers doivent consulter la publication IRS 463 ou un professionnel de l'impôt pour plus de détails sur leurs déductions individuelles. Cet article fournit des informations générales pouvant ou non concerner des situations individuelles.
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