Propriété de type similaire
Une propriété de même nature fait référence à deux actifs considérés comme étant du même type, ce qui rend l’échange d’impôt entre eux reportable. Les deux actifs doivent être du même type, mais ne doivent pas nécessairement être de la même qualité pour être considérés comme des biens de même nature.
Par exemple, une location unifamiliale pourrait être vendue et le produit de la vente investi dans une propriété multifamiliale sans générer de gains en capital. Aux États-Unis, un transfert de propriété de même nature avec report d'impôt est appelé un échange conformément à l'article 1031, qui fait référence à la partie du code des impôts qui traite des transferts de propriété de même nature.
Détermination par l'IRS de biens de même nature
Les biens de même nature doivent répondre à la définition définie par l'Internal Revenue Service (IRS) pour pouvoir être transférés en vertu du chapitre 1031. Les propriétés en question doivent être utilisées à des fins commerciales ou comme un investissement. Cette limitation vise à exclure les résidences principales qui sont, par défaut, à usage personnel la plupart du temps. La propriété de même nature doit également être aux États-Unis pour être admissible.
Par exemple, un vendeur ne peut pas utiliser le produit de la vente d’un hôtel aux États-Unis pour acheter un hôtel à Dubaï et s’attendre à reporter les gains en capital réalisés sur la vente. Les valeurs mobilières, actions, participations dans des sociétés de personnes et autres actifs financiers sont exclus de la définition des biens similaires.
Comment fonctionne un échange de propriété de même type
Un échange de propriétés de même nature doit respecter les délais fixés par l'IRS. Si un investisseur vend des terres agricoles, par exemple, il dispose de 45 jours pour identifier un bien de remplacement. L'achat d'une propriété de même nature doit être effectué dans les 180 jours suivant la vente de la terre agricole ou à la date d'échéance de la déclaration de revenus de cette année. L'IRS peut accorder une extension des taxes afin de permettre l'échange de type similaire avant le dépôt.
Propriété de type similaire dans un code de taxe en évolution
L'échange de biens immobiliers de même nature pour des transactions immobilières est toujours en vigueur, mais diverses modifications apportées au code des impôts ont rongé d'autres parties de la définition. Dans le passé, l’échange de propriétés de même nature a été utilisé pour des actifs qui incluent tout, des voitures aux œuvres d’art, en passant par les avoirs en crypto-monnaie.
La loi sur les réductions d'impôt et l'emploi adoptée en décembre 2017 a supprimé tout sauf les biens immobiliers détenus à des fins commerciales, commerciales ou d'investissement. Il y a eu un débat animé sur les raisons pour lesquelles l'immobilier devrait bénéficier d'un statut fiscal privilégié alors que d'autres investissements, tels que les machines et le matériel, doivent générer des plus-values sur chaque vente, indépendamment du réinvestissement. Cependant, à compter de 2018, l'échange de biens immobiliers de nature similaire reste un excellent moyen de créer de la richesse à imposition différée dans l'immobilier.
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