Propriété classée
Les biens listés sont une classe spécifique de biens amortissables soumis à un ensemble spécial de règles fiscales s’ils sont utilisés principalement à des fins commerciales. Pour être considéré comme une propriété inscrite, un élément doit être utilisé à plus de 50% pour les activités de l'entreprise. Cela signifie que le reste du temps, les actifs peuvent également être utilisés à des fins personnelles.
Les exemples de biens énumérés incluent les véhicules de tourisme et autres utilisés pour le transport, ainsi que les caméras et autres équipements d'enregistrement. À compter du 1er janvier 2010, les téléphones cellulaires et autres appareils de télécommunication personnels similaires ne sont plus considérés comme des biens inscrits.
Les règles relatives aux propriétés répertoriées limitent le montant des déductions et de l’amortissement pouvant être prélevé si l’actif n’est pas principalement utilisé dans une entreprise ou un commerce.
Pour être admissibles, les biens énumérés doivent être attribués à plus d'une fin au cours de l'année d'imposition.
Comprendre la propriété listée
Une propriété cotée en bourse correspond à tout ce dont elle est propriétaire et qui est utilisée à des fins commerciales plus de 50% du temps et dont la valeur se déprécie. En termes simples, il s'agit d'un bien utilisé à des fins professionnelles et personnelles, telles que les véhicules appartenant à l'entreprise et conduits par des dirigeants, des employés et / ou des actionnaires.
Les règles de propriété énumérées ont été introduites dans le code des impôts pour empêcher les personnes de demander des déductions fiscales pour l’usage personnel d’un bien, sous prétexte qu’il était utilisé dans une entreprise ou un commerce.
Selon l'Internal Revenue Service (IRS), la propriété répertoriée comprend:
- Les automobiles pesant moins de 6 000 livres (à l'exclusion des ambulances, des corbillards et des camions ou fourgonnettes) sont des véhicules à usage non personnel qualifiés.
- Autres biens utilisés à des fins de transport, y compris les camions, autobus, bateaux, avions, motos et tout autre véhicule utilisé pour transporter des personnes ou des biens.
- Propriétés utilisées pour le divertissement, les loisirs ou les divertissements.
- Les ordinateurs et équipements périphériques associés mis en service avant le 1er janvier 2018, à moins qu'ils ne soient utilisés que dans un établissement commercial régulier, et qu'ils soient possédés ou loués par la personne qui les exploite.
Test des propriétés cotées et des utilisations prédominantes
Les coûts liés à l’utilisation des biens énumérés ne sont pas déductibles en tant que frais professionnels. En d’autres termes, une entité contributive doit justifier l’utilisation commerciale d’un bien pour déprécier ce bien ou en déduire des frais.
Le test de l’utilisation prédominante doit être appliqué à chaque élément de la propriété inscrite. Ce test stipule que l'utilisation commerciale de la propriété répertoriée doit être supérieure à 50%. Ceci doit être fait pour chaque actif d'une propriété listée afin de:
- Réclamer un bonus d'amortissement
- Réclamer un choix avec dépense
- Déprécier la propriété dans le cadre du système d'amortissement MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery)
Les entreprises sont également tenues de conserver des registres détaillés de tous les actifs utilisés en tant que propriété cotée. Cela comprend le montant de chaque bien, y compris le coût initial, les réparations, l’assurance et les autres dépenses connexes.
Points clés à retenir
- Un bien classé est un bien amortissable soumis à un ensemble spécial de règles fiscales s’il est utilisé principalement à des fins professionnelles.
- Pour être considéré comme une propriété inscrite, un actif doit être utilisé à des fins commerciales au moins 50% du temps. Il peut également être utilisé pour un usage personnel.
- Les exemples de biens énumérés incluent les véhicules, les autres biens utilisés dans les transports et les ordinateurs.
Amortissement des biens classés
Si une propriété répertoriée est utilisée principalement pour des raisons commerciales, elle est alors soumise à la méthode de l'amortissement légal, car elle sera considérée comme un actif commercial. Un bien répertorié utilisé à des fins commerciales au plus la moitié du temps - et réussit le test d'utilisation prédominant - peut toujours faire l'objet d'un amortissement basé sur le pourcentage d'utilisation commerciale déclaré, mais il doit être amorti selon la méthode de l'amortissement linéaire.
Les voitures utilisées uniquement pour transporter des passagers sont également soumises à des limitations d’amortissement supplémentaires. Une propriété répertoriée qui ne remplit pas le critère d'utilisation principale n'est pas éligible à l'amortissement en vertu de l'article 179 ni aux autres méthodes d'amortissement accéléré.
Un amortissement récupéré peut être rajouté au revenu au cours de toute année suivant la première année d'utilisation, si l'utilisation de la propriété immobilière répertoriée est inférieure à 50%. En d’autres termes, le contribuable pourrait devoir rembourser une partie de l’amortissement excédentaire réclamé. Le montant de l’amortissement récupéré correspond à l’amortissement accéléré autorisé pour les années précédant l’année de récupération, y compris toute dépense au titre de l’article 179, moins le montant de l’amortissement du système d’amortissement alternatif (ADRS) du MACRS qui aurait été autorisé pour la même période.
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