Perte reportée
Le report de perte fait référence à une technique comptable qui applique la perte d’exploitation nette (NOL) de l’année en cours au résultat net des exercices ultérieurs afin de réduire le passif d’impôts. Par exemple, si une entreprise enregistre un résultat net d'exploitation négatif la première année mais un résultat net positif les années suivantes, elle peut réduire le montant des bénéfices futurs déclarés à l'aide du report prospectif pour enregistrer tout ou partie de la perte de la première année. année dans les années suivantes. Cela se traduit par une baisse du revenu imposable au cours des années NOI positives et par une réduction du montant que la société doit au gouvernement en impôts. Les pertes reportées peuvent également faire référence à une perte en capital reportée .
Points clés à retenir
- Les déficits reportés servent à répartir une perte d'exploitation nette actuelle sur le résultat opérationnel net des exercices ultérieurs afin de réduire le passif d'impôts futurs.
- La loi sur la réduction des impôts et l'emploi (TCJA) a supprimé la disposition de report sur deux ans, a prolongé indéfiniment la disposition de report sur 20 ans et a limité les reports à 80% du revenu net pour toute année future.
- Les pertes d'exploitation nettes des années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours soumises aux anciennes règles de report.
Perte reportée
Comprendre les pertes reportées
Avant la mise en œuvre de la loi sur la réduction des impôts et l'emploi (TCJA) en 2018, l'Internal Revenue Service (IRS) permettait aux entreprises de reporter les pertes d'exploitation nettes (NOL) sur 20 ans pour les compenser par rapport aux bénéfices futurs ou les deux années en arrière pour un remboursement immédiat. des taxes précédentes payées. Après 20 ans, les pertes restantes expirent et ne peuvent plus être utilisées pour réduire le revenu imposable.
Pour les années d'imposition commençant le 1er janvier 2018 ou plus tard, la TCJA a supprimé la clause de report de deux ans, à l'exception de certaines pertes agricoles, mais permet une période de report indéterminée. Toutefois, les reports sont désormais limités à 80% du revenu net de chaque année suivante. Les pertes provenant des années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours soumises aux anciennes règles fiscales et toute perte restante expirera toujours après 20 ans.
Les reports prospectifs de pertes d’exploitation sont inscrits à l’actif du grand livre général de la société. Ils offrent un avantage à l'entreprise sous la forme d'économies d'impôts futures. Un actif d'impôt différé est créé pour le report en avant de la dette NOL, qui est compensé par le résultat net dans les années à venir. Le compte d’actifs d’impôts différés est épuisé chaque année de manière à ne pas dépasser 80% du résultat net de l’une des années suivantes, jusqu’à épuisement du solde.
Par exemple, imaginons qu'une entreprise perde 5 millions de dollars un an et gagne 6 millions de dollars l'année suivante. La limite de report de 6 millions de dollars sur 80% est de 4, 8 millions de dollars. La perte totale de la première année peut être reportée sur le bilan à la deuxième année en tant qu’actif d’impôt différé. La perte, limitée à 80% du revenu la deuxième année, peut ensuite être utilisée la deuxième année en tant que dépense du compte de résultat. Il réduit le revenu net, et donc le revenu imposable, à 1, 2 million de dollars pour cette année. Un actif d'impôt différé de 200 000 $ restera au bilan.
Considérations particulières
Pour utiliser efficacement les reports prospectifs, les entreprises doivent les réclamer dès que possible. Les pertes ne sont pas indexées sur l’inflation et, par conséquent, le montant de la réclamation diminue chaque année. Par exemple, si une entreprise perd 100 000 dollars au cours de l’année d’imposition en cours, bien que la perte puisse être reportée pour les 20 prochaines années, elle aura probablement un impact plus important si elle est réclamée rapidement. En raison de l'inflation, il est fort probable que 100 000 $ auront un pouvoir d'achat moindre et une valeur réelle moindre dans 20 ans.
Historique des pertes reportées
La disposition de report NOL relative aux impôts fédéraux sur le revenu a été introduite à l'origine dans le Revenue Act de 1918. Certains États ont des limites plus strictes pour l'impôt sur le revenu des reports ou des reports. À l'origine, cette provision pour l'impôt fédéral sur le revenu était censée constituer un avantage de courte durée pour les entreprises qui subissaient des pertes liées à la vente d'articles liés à la guerre après la Seconde Guerre mondiale. Au cours des années suivantes, la durée de la provision pour reports a été prolongée, réduite, supprimée et rétablie. Le maintien de la disposition visait à alléger le fardeau fiscal des sociétés dont l'activité principale est de nature cyclique, mais ne correspond pas à une année d'imposition standard.
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