Employé statutaire
Un employé statutaire est un entrepreneur indépendant traité comme un employé aux fins de la retenue d'impôt s'il remplit certaines conditions. Les employeurs ne sont pas autorisés à retenir des impôts pour la plupart des entrepreneurs indépendants, mais les employés statutaires se différencient par le fait qu’ils existent entre un employé et un entrepreneur indépendant.
Cette catégorie d’employés peut déduire des dépenses liées au travail à l’annexe C au lieu de l’annexe A. Les employés statutaires sont généralement des vendeurs ou d’autres employés rémunérés à la commission, mais peuvent également fournir des services tout en utilisant les outils ou les ressources d’une entreprise.
"Statutaire" fait référence à la classification de l'Internal Revenue Service (IRS) de ces travailleurs soumis à une retenue d'impôt par la loi en vertu de ses règles de common law.
Comprendre les employés statutaires
Les employeurs doivent retenir les impôts de la sécurité sociale et de l'assurance-maladie sur les chèques de paie des employés statutaires si les trois conditions suivantes sont remplies.
- Le contrat de service stipule ou implique que la quasi-totalité des services doivent être exécutés personnellement par eux.
- Ils n'ont pas investi de manière substantielle dans l'équipement et les biens utilisés pour fournir les services (à l'exception d'un investissement dans des installations de transport).
- Les services sont fournis de manière continue pour le même payeur.
Un employé statutaire n'est pas une personne qui a réalisé un investissement substantiel dans l'équipement utilisé pour la prestation des services, autre que du matériel de transport, tel qu'un véhicule personnel destiné au transport dans l'exécution des services. Les règles statutaires relatives aux employés ne s’appliquent pas non plus si les services rendus en une seule transaction ne font pas partie d’une relation continue.
Il n'y a pas de statistiques indiquant le nombre de contribuables qui déclarent être employés statutaires.
Exemples d'employés statutaires
Un employé statutaire est une personne relevant de l’une des catégories suivantes définies par l’IRS:
- Un chauffeur qui distribue des boissons (autres que le lait) ou de la viande, des légumes, des fruits ou des produits de boulangerie, ou un chauffeur qui ramasse et livre le linge ou le nettoyage à sec, s'il est votre agent ou est payé à la commission
- Agent de vente d'assurance-vie à temps plein dont l'activité principale consiste à vendre des contrats d'assurance-vie ou de rente, ou les deux, principalement à une seule compagnie d'assurance-vie
- Une personne qui travaille à la maison sur des matériaux ou des biens que vous fournissez et qui doivent vous être retournés ou à une personne que vous nommez si vous fournissez également les spécifications du travail à effectuer.
- Vendeur à temps complet, voyageur de ville ou de ville, qui travaille pour vous et passe des commandes à des grossistes, des détaillants, des entrepreneurs ou des exploitants d'hôtels, de restaurants ou d'autres établissements similaires (les produits vendus doivent être des marchandises destinées à la revente ou des fournitures destinées à être utilisées dans le cadre des activités de l’acheteur, le travail doit être l’activité principale du vendeur.)
Points clés à retenir
- Un employé statutaire est un entrepreneur indépendant qui est considéré comme un employé aux fins de la retenue d'impôt s'il remplit certaines conditions.
- Un employé statutaire n'investit généralement pas de manière substantielle dans l'équipement utilisé pour la prestation des services, à l'exception du matériel de transport, tel qu'un véhicule personnel destiné au transport dans l'exécution des services.
Les employés statutaires bénéficient d'une déduction fiscale plus importante pour leurs dépenses professionnelles que les autres employés, car les dépenses de l'annexe C ne sont pas soumises au seuil de 2% des dépenses brutes ajustées correspondant au revenu brut ajusté de l'annexe A.
Pour plus d'informations, reportez-vous à la publication 15-A de l'IRS, Guide supplémentaire de l'employeur pour les impôts, qui définit les employés comparés aux entrepreneurs indépendants en ce qui concerne les règles de retenue d'impôt.
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