Réserve de perte
La réserve pour sinistres est une estimation du passif d'un assureur provenant de sinistres futurs. Généralement constitués d’actifs liquides, les provisions pour sinistres permettent à un assureur de couvrir les réclamations faites au titre de polices qu’il souscrit. L'estimation des passifs peut être une entreprise complexe. Les assureurs doivent tenir compte de la durée du contrat d’assurance, du type d’assurance proposé et des chances qu’une réclamation soit réglée rapidement. Les assureurs doivent ajuster leurs calculs de la réserve pour sinistres en fonction de l'évolution des circonstances.
Lorsqu'un assureur souscrit une nouvelle police, il enregistre une prime à recevoir (qui est un actif) et une obligation de règlement (qui est un passif). Le passif est considéré comme faisant partie du compte des pertes non payées, qui représente la réserve pour pertes.
Rupture de réserve de perte
La comptabilisation des réserves pour pertes implique des calculs complexes car les pertes peuvent survenir à tout moment, y compris dans les années à venir. Par exemple, un règlement final d'un litige avec un demandeur peut nécessiter une bataille judiciaire de plusieurs années.
Les assureurs préfèrent utiliser la valeur actuelle lors du calcul des sinistres car cela leur permet de prendre en compte les intérêts. Cependant, les régulateurs exigent que les créances soient enregistrées à la valeur réelle de la perte - sa valeur nominale. La réserve pour pertes non actualisée sera supérieure à la réserve pour pertes actualisée. Cette exigence réglementaire entraîne une augmentation des passifs déclarés.
Les régulateurs déterminent le revenu imposable d'un assureur en prenant la somme des primes annuelles en soustrayant les augmentations des réserves pour pertes. Ce calcul s'appelle une déduction de la réserve pour pertes. Le revenu, qui est le produit technique de l'assureur, comprend la déduction de la réserve pour pertes, plus le revenu de placement.
Les compagnies d’assurance peuvent utiliser la réserve pour pertes pour lisser leurs revenus. Le processus de réclamation peut être complexe. Pour déterminer si un assureur utilise les réserves de sinistres pour lisser son revenu, il faut examiner les modifications apportées à ses erreurs, par rapport aux revenus de placements antérieurs.
Réserves pour pertes et prêts
Les établissements de crédit utilisent également des réserves pour pertes pour gérer leurs comptes.
Par exemple, considérons la Banque ABC qui a consenti 10 000 000 USD de prêts à diverses entreprises et particuliers. Bien que la Banque ABC travaille très fort pour qualifier les personnes à qui elle accorde des prêts, certaines d'entre elles seront inévitablement défaillantes ou prendront du retard, et certains prêts devront être renégociés.
La Banque ABC comprend ces réalités et estime donc que 2% de ses prêts, soit 200 000 dollars, ne seront probablement jamais remboursés. Cette estimation de 200 000 USD constitue la réserve pour pertes sur créances de la Banque ABC et elle est enregistrée comme un chiffre négatif dans la partie actifs de son bilan.
Si la Banque ABC décide d’annuler la totalité ou une partie d’un prêt, elle retirera le prêt de son solde d’actif ainsi que le montant de la radiation de la réserve pour pertes sur créances. Le montant déduit de la réserve pour pertes sur créances peut être déductible des impôts de la Banque ABC.
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