Intérêts minoritaires

Qu'est-ce qu'un intérêt minoritaire?

Un intérêt minoritaire est la propriété ou l'intérêt de moins de 50% d'une entreprise. Le terme peut faire référence à l'actionnariat ou à une participation dans une société. Les intérêts minoritaires d'une société sont détenus par un investisseur ou une autre organisation autre que la société mère.

Les intérêts minoritaires sont généralement assortis de droits pour la partie prenante, tels que la participation aux ventes et certains droits d’audit.

Une participation minoritaire apparaît comme un passif non courant au bilan des sociétés ayant une participation majoritaire dans une société. Cela représente la proportion de ses filiales détenues par des actionnaires minoritaires.

Comprendre les intérêts minoritaires

Les intérêts minoritaires sont la partie d’une société ou d’une action qui n’est pas détenue par la société mère et qui détient un intérêt majoritaire. La plupart des intérêts minoritaires se situent entre 20% et 30%.

Tandis que l'actionnaire majoritaire - dans la plupart des cas, la société mère - dispose du droit de vote pour définir la politique et les procédures, les actionnaires minoritaires ont généralement très peu d'influence sur la direction de l'entreprise C'est pourquoi on parle aussi de participations ne donnant pas le contrôle (ICN).

Dans certains cas, une minorité peut avoir certains droits, tels que la possibilité de participer à la vente. Certaines lois autorisent également les détenteurs d'intérêts minoritaires à exercer certains droits d'audit. Ils peuvent également être en mesure d'assister à des réunions d'actionnaires ou de partenariats.

Dans le monde du capital-investissement, les sociétés et les investisseurs ayant une participation minoritaire peuvent être en mesure de négocier des droits de contrôle. Par exemple, les investisseurs en capital-risque peuvent demander à négocier un siège au conseil d’administration en échange de son investissement dans une startup.

Dans le monde de l'entreprise, une société énumère les participations minoritaires dans son bilan. En plus de figurer au bilan, une participation minoritaire est comptabilisée dans le compte de résultat consolidé en tant que quote-part du bénéfice appartenant aux actionnaires minoritaires.

Le compte de résultat consolidé doit clairement distinguer le résultat net de la société mère de celui des intérêts minoritaires.

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Intérêts minoritaires

Types d'intérêts minoritaires

Un intérêt minoritaire peut être passif ou actif. Les intérêts minoritaires passifs, dans lesquels une société détient 20% ou moins, sont ceux dans lesquels une société n’a pas d’influence matérielle sur la société dans laquelle elle conserve une participation minoritaire. En termes comptables, seuls les dividendes reçus des intérêts minoritaires sont comptabilisés pour ceux ayant des intérêts passifs minoritaires. C'est ce que l'on appelle la méthode du coût: la participation est traitée comme un investissement au coût, et les dividendes reçus sont traités comme un revenu de dividende.

Les intérêts minoritaires actifs - détenant de 21% à 49% des intérêts - sont ceux dans lesquels une société a la capacité d’influencer de manière significative la société dans laquelle elle détient une participation minoritaire. Contrairement aux intérêts passifs, les dividendes reçus et un pourcentage du revenu sont enregistrés pour ceux qui ont des intérêts minoritaires actifs. Ceci est appelé la méthode de la mise en équivalence. Les dividendes sont traités comme un remboursement de capital, ce qui diminue la valeur de l'investissement au bilan. Le pourcentage du revenu auquel la participation minoritaire a droit est ajouté au compte d’investissement au bilan, ce qui accroît effectivement sa participation dans la société.

Points clés à retenir

• Un intérêt minoritaire est la propriété ou l'intérêt de moins de 50% d'une entreprise.
• Les intérêts minoritaires varient généralement entre 20% et 30%, et les parties prenantes n’ont que très peu voix au chapitre ou influence dans l’entreprise.
• Les entreprises détenant une participation majoritaire inscriront la participation minoritaire dans leur bilan à titre de passif non courant.

Exemple d'intérêt minoritaire

ABC Corporation détient 90% de XYZ Inc., une entreprise de 100 millions de dollars. ABC comptabilise une participation minoritaire de 10 millions de dollars en tant que passif non courant représentant les 10% de XYZ Inc. qu’elle ne détient pas.

XYZ Inc. génère un bénéfice net de 10 millions de dollars. Par conséquent, ABC comptabilise dans son compte de résultat 1 million de dollars - ou 10% de 10 millions de dollars - du bénéfice net attribuable aux intérêts minoritaires. De même, ABC augmente de 1 million de dollars au bilan les intérêts minoritaires de 10 millions de dollars. Les investisseurs minoritaires n'enregistrent rien sauf s'ils reçoivent des dividendes, qui sont comptabilisés en résultat.

Le partenaire majoritaire: la société mère

La société mère est un actionnaire majoritaire de la filiale. Elle détient plus de 50% mais moins de 100% des actions avec droit de vote d'une filiale et reconnaît une participation minoritaire dans ses états financiers.

La société mère consolide les résultats financiers de la filiale avec les siens et, par conséquent, une part proportionnelle du résultat apparaît dans le compte de résultat de la société mère attribuable aux intérêts minoritaires. De même, une part proportionnelle des capitaux propres de la filiale apparaît dans le bilan de la société mère en raison de la participation minoritaire.

Les intérêts minoritaires se trouvent dans la section du passif à court terme ou la section des capitaux propres du bilan de la société mère, conformément aux règles des principes comptables généralement reconnus (PCGR). En vertu des normes internationales d'information financière (IFRS), toutefois, les intérêts minoritaires doivent être comptabilisés dans la section capitaux propres du bilan. (Pour une lecture connexe, voir "Comment calculer l'intérêt minoritaire")

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