Perte ordinaire
Une perte ordinaire est une perte subie par un contribuable lorsque ses dépenses excèdent ses revenus dans le cadre de ses activités commerciales normales. Les pertes ordinaires sont les pertes subies par un contribuable qui ne sont pas des pertes en capital. Une perte ordinaire est entièrement déductible pour compenser le revenu, réduisant ainsi l'impôt dû par un contribuable.
Comprendre la perte ordinaire
Les pertes ordinaires peuvent provenir de nombreuses causes, notamment des pertes en vies humaines et du vol. Lorsque les pertes ordinaires sont supérieures au revenu brut d'un contribuable au cours d'une année d'imposition, elles deviennent déductibles. Capital et ordinaire sont deux taux d’imposition applicables à des ventes et transactions d’actifs spécifiques. Les taux d'imposition sont liés au taux d'imposition marginal du contribuable. Les taux de capital à long terme nets sont nettement inférieurs aux taux ordinaires. D'où l'idée reçue selon laquelle les contribuables préfèrent les taux de capital sur les gains et les taux ordinaires sur les pertes.
En 2017, les taux sont passés de 10% à 39, 6% pour les taux ordinaires dans les sept tranches d'imposition et de 0% à 20% des taux de capital à long terme nets. En outre, les contribuables situés dans la tranche d'imposition la plus élevée doivent s'acquitter d'un impôt sur le revenu de placement net (NIIT) de 3, 8%. Ces mêmes taux d'imposition s'appliquent essentiellement en 2018. Les exceptions sont que les taux ordinaires vont maintenant de 10% à 37% et que les seuils de revenu pour les taux de capital à long terme ont légèrement changé. Par exemple, pour les contribuables dans la tranche d'imposition la plus élevée, le taux ordinaire était de 43, 4% en 2017, mais de 40, 8% en 2018, avec un taux de capital de 23, 8% en 2017 et 2018.
Points clés à retenir
- Un contribuable subit une perte ordinaire lorsque ses dépenses excèdent ses revenus dans le cadre de ses activités commerciales normales.
- Les pertes ordinaires sont séparées des pertes en capital.
- Une perte ordinaire est entièrement déductible pour compenser le revenu, réduisant ainsi l'impôt dû par un contribuable.
Perte ordinaire vs perte en capital
Une perte ordinaire est une corbeille métaphorique pour toute perte qui n'est pas classée comme une perte en capital. La réalisation d'une perte en capital se produit lorsque vous vendez une immobilisation telle qu'un investissement boursier ou un bien que vous possédez à des fins personnelles. La comptabilisation d'une perte ordinaire a lieu lorsque vous vendez un bien, tel que des stocks, des fournitures, des comptes clients, des biens immobiliers utilisés comme biens de location et des propriétés intellectuelles telles que des œuvres musicales, littéraires, de codage de logiciels ou des compositions artistiques. C’est la perte subie par un propriétaire d’entreprise exploitant une entreprise qui ne réalise aucun profit parce que ses dépenses sont supérieures aux revenus. La perte constatée sur un bien créé ou disponible en raison des efforts personnels du contribuable dans le cadre de l'exercice d'une activité ou d'un commerce est une perte ordinaire.
Par exemple, vous dépensez 110 $ pour écrire une partition que vous vendez 100 $. Vous avez une perte ordinaire de 10 $.
Les pertes ordinaires peuvent également provenir d'autres causes. Les pertes, le vol et les ventes avec des parties liées entraînent des pertes ordinaires. Il en va de même des ventes de biens en vertu de la section 1231, tels que des biens réels ou amortissables utilisés dans un commerce ou une entreprise et détenus pendant plus d'un an.
Pertes ordinaires pour les contribuables
Les contribuables aiment que leur perte déductible soit ordinaire. La perte ordinaire, dans l’ensemble, offre une économie d’impôt plus importante qu’une perte en capital à long terme. Une perte ordinaire est généralement entièrement déductible au cours de l'année de la perte, alors qu'une perte en capital ne l'est pas. Une perte ordinaire compensera le revenu et les gains en capital ordinaires sur une base individuelle. Une perte en capital est strictement limitée à la compensation d'un gain en capital et à un revenu ordinaire maximum de 3 000 $. La perte en capital restante doit être reportée à une autre année.
Disons que pendant l'année d'imposition, vous avez gagné 100 000 $ et dépensé 80 000 $. Vous avez acheté des actions et des obligations et, six mois plus tard, vous avez vendu les actions pour 2 000 $ de plus et les obligations pour 1 000 $ de moins que ce que vous avez payé. Ensuite, le marché boursier a connu des difficultés lorsque vous avez vendu les actions et les obligations que vous avez achetées il y a plus d'un an. Vous avez donc vendu les actions à 14 000 $ de moins et les obligations à 3 000 $ de plus que ce que vous avez payé. Calculons vos gains et vos pertes pour déterminer votre gain ou votre perte, en précisant s'il s'agit de pertes ordinaires ou de capital.
- Net de vos gains et pertes en capital à court terme. 2 000 $ à 1 000 $ = 1 000 $ de gain en capital à court terme net.
- Net de vos gains et pertes en capital à long terme. 3 000 $ à 14 000 $ = perte nette en capital à long terme de 11 000 $.
- Net de vos gains et pertes en capital nets à court et à long terme. 1 000 $ à 11 000 $ = perte en capital à long terme nette de 10 000 $.
- Net de votre revenu ordinaire et perte. 100 000 $ - 80 000 $ = gain ordinaire de 20 000 $.
- Net de vos gains et pertes en capital ordinaires et nets nets. 20 000 $ à 3 000 $ = gain ordinaire de 17 000 $.
- Reportez la perte en capital nette de 7 000 $ sur les trois prochaines années.