Revenu fantôme
Le revenu fantôme est une somme d'argent qui n'est jamais reçue par une société de personnes ou un particulier, mais qui reste imposable. Également appelé «revenu fantôme», dans l’ensemble, le revenu fantôme n’est pas très courant, mais complique la planification fiscale des participants dans les sociétés en commandite. Cela peut également s'appliquer aux avantages médicaux pour les partenaires non mariés, à l'annulation de la dette, aux obligations à coupon zéro, aux propriétaires de sociétés S ou à sociétés à responsabilité limitée (LLC), aux investissements immobiliers et à quelques autres circonstances. Dans chaque cas, une personne physique ne peut recevoir aucune prestation en espèces ni compensation, mais sera néanmoins imposée sur la valeur de sa contrepartie.
Répartition du revenu fantôme
Le revenu fantôme peut revêtir de nombreuses formes et créer un fardeau fiscal inattendu s'il n'est pas planifié. C'est probablement le plus problématique dans les partenariats et les sociétés à responsabilité limitée. Certains copropriétaires de petites entreprises peuvent rencontrer des problèmes de revenus fantômes lorsque ces revenus sont déclarés à l’Internal Revenue Service (IRS) dans l’annexe K-1 (formulaire 1065) mais qu’ils ne sont pas réellement reçus. Si le revenu déclaré est significatif, le partenaire devra payer l’impôt sur celui-ci, même sans avoir reçu aucune somme en espèces.
Par exemple, si une société de personnes déclare un revenu de 100 000 dollars pour un exercice et si un partenaire en détient 10%, le fardeau fiscal de cette personne sera basé sur un bénéfice déclaré de 10 000 dollars. Toutefois, si cette somme n’est pas versée au partenaire, par exemple si elle est transférée dans les bénéfices non répartis ou réinvestie d’une autre manière dans l’entreprise, le partenaire doit toujours payer l’impôt sur la totalité des 10 000 $. De même, si un partenaire est acheté en début d'année mais qu'un rapport de l'Annexe K-1 indique un profit pour l'IRS, ce partenaire sera toujours responsable de sa part même s'il ne la possède plus ou n'a aucun droit sur les bénéfices de la société de personnes. .
Le même principe s’applique aux personnes qui fournissent leur travail (équité en sueur) à une startup en échange d’une participation dans le partenariat; ils ne recevront aucune compensation en espèces et devront toutefois payer des impôts sur les bénéfices déclarés par la société de personnes. Dans ce cas, les partenaires devraient consulter des fiscalistes pour s'assurer que leurs distributions en espèces couvrent leur charge fiscale, que la société paie les impôts sur le revenu fantôme non distribué ou que le fardeau est réparti sur une période plus longue.
Revenu fantôme: plusieurs exemples
Étant donné que les obligations à coupon zéro ne paient aucun intérêt jusqu'à leur échéance, leurs prix fluctuent davantage que les obligations normales sur le marché secondaire. Et malgré le fait qu’ils n’effectuent aucun paiement jusqu’à leur échéance, les porteurs peuvent être redevables des impôts locaux, provinciaux et fédéraux sur leurs intérêts théoriques ou revenus fantômes. Cela peut être compensé en achetant également des obligations à coupon zéro libres d'impôt ou des obligations à coupon zéro municipales avantageuses sur le plan fiscal.
L'annulation de la dette est une autre forme de revenu fantôme. Le créancier «paie» essentiellement à l'emprunteur défaillant le montant de la dette annulée. C'est pourquoi les créanciers envoient le formulaire 1099-C à l'emprunt indiquant le montant du «revenu» qu'il a reçu à titre de dette annulée. Le formulaire IRS 982 peut être rempli pour réduire l’impôt sur la dette annulée.
Le revenu fantôme peut survenir dans le cadre de partenariats nationaux dans lesquels une personne est imposée pour les prestations médicales reçues via la couverture de santé de son partenaire.
Certaines pratiques d’investissement immobilier peuvent créer un revenu fantôme, par exemple lorsque le revenu imposable dépasse le produit de la vente d’un bien lors de sa vente en raison de déductions précédentes. Le revenu fantôme dans l'immobilier est souvent déclenché par l'amortissement, ce qui permet aux propriétaires de réduire progressivement la valeur d'un bien immobilier afin de compenser les revenus locatifs.
Comparaison des comptes d'investissement Nom du fournisseur Description Divulgation par l'annonceur × Les offres figurant dans ce tableau proviennent de partenariats avec lesquels Investopedia reçoit une rémunération.