Motif de profit
La motivation du profit est l’intention de réaliser un gain monétaire dans une transaction ou une tentative matérielle. La motivation du profit peut également être interprétée comme la raison sous-jacente pour laquelle un contribuable ou une entreprise participe à des activités commerciales de toutes sortes.
RUPTURE DE MOTIF DE PROFIT
Selon l'Internal Revenue Service (IRS), les contribuables peuvent déduire des dépenses ordinaires et nécessaires pour l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise. Une dépense ordinaire est une dépense courante et acceptée dans le commerce ou les affaires du contribuable. Une dépense nécessaire est une dépense appropriée pour l'entreprise. En règle générale, une activité est considérée comme une entreprise si elle est exercée dans l’espoir raisonnable de réaliser un profit, c’est-à-dire un motif de profit.
Le motif de profit doit être évalué pour certaines transactions afin de déterminer la déductibilité des dépenses impliquées. Pour les contribuables qui participent à des activités de location, par exemple, il faut déterminer le motif du profit pour pouvoir réclamer des frais de location. L'IRS peut tenter d'empêcher un contribuable de réclamer des pertes de location si un motif de profit ne peut être prouvé. Un motif de profit peut être établi en prouvant qu'un profit a été réalisé au moins trois des cinq dernières années. Les activités consistant principalement à élever, montrer, dresser ou faire courir des chevaux doivent générer des bénéfices pour au moins deux des sept dernières années.
La motivation du profit est également ce qui sépare un passe-temps d'une entreprise aux yeux de l'IRS - les pertes d'un passe-temps ne sont pas déductibles car il n'y a aucune intention de réaliser un bénéfice économique réel. Étant donné que les loisirs sont des activités auxquelles on participe pour se satisfaire soi-même, les pertes encourues lorsqu’elles sont engagées ne peuvent être utilisées pour compenser d’autres revenus. Les revenus de passe-temps, même occasionnels, doivent être déclarés comme «revenu ordinaire» sur le formulaire 1040. Les déductions pour les activités de passe-temps ne peuvent être réclamées que comme déductions détaillées dans l'annexe A. En outre, les dépenses de passe-temps étant considérées comme des «déductions diverses détaillées», un contribuable peut ne déduire que le montant qui dépasse deux pour cent de son revenu brut ajusté (AGI).
Dans le cas d’une entreprise qui n’existe pas depuis au moins trois ans, le propriétaire de l’entreprise peut adopter deux approches pour établir le motif de son bénéfice. Une solution consiste à prétendre à une présomption de profit, ce qui signifie qu'il n'est pas obligé de dégager un profit pour les deux premières années d'activité. Si une entreprise est admissible à cette présomption, cela signifie que l'IRS (et non le propriétaire de l'entreprise) a le fardeau de prouver que votre entreprise est un passe-temps, si le problème survient lors d'un audit.
Une autre façon pour un propriétaire d’entreprise d’établir un motif de profit consiste à démontrer qu’il / elle opérait à but lucratif selon le critère des neuf critères de profit de l’IRS. Les propriétaires d'entreprise qui ne sont pas admissibles à la présomption peuvent utiliser cette méthode. Les neuf facteurs critiques utilisés par l'IRS pour déterminer si une entreprise est exploitée dans un but lucratif ou comme passe-temps sont les suivants:
- Si l'activité est menée de manière professionnelle
- L'expertise du contribuable ou de ses conseillers
- Temps et efforts consacrés à l'exploitation de l'entreprise
- La probabilité que les actifs de l'entreprise prennent de la valeur
- Succès passé du contribuable dans une entreprise similaire (ou différente)
- Historique du revenu ou perte de l'activité
- Montant des bénéfices occasionnels éventuellement réalisés
- Situation financière du contribuable
- Tout élément de plaisir personnel ou de loisirs