Le but du formulaire IRS 990

Les organisations exonérées de l'impôt sur le revenu doivent néanmoins déclarer leurs activités à l'IRS chaque année. Ce rapport annuel est une exigence créée par l'Internal Revenue Code (IRC). Les rapports annuels sont établis à l'aide du formulaire 990, Déclaration d'organisation exonérée d'impôt sur le revenu. Ces organisations sont des organisations exemptées en vertu de l’article 501 (c) (divers types d’organisations caritatives), 527 (organisations politiques) ou 4947 (a) (organismes de bienfaisance non exemptés) d’IRC. Les fondations privées ne remplissent pas ce formulaire; ils ont leurs propres exigences de dépôt annuel (formulaire 990-PF).

Le formulaire 990 doit être produit par un organisme exonéré même s'il n'a pas encore déposé le formulaire 1023 auprès de l'IRS pour recevoir l'approbation officielle de son statut d'exonération. (Voir L'objet du formulaire IRS 1023. ) Cependant, certaines organisations sont dispensées de déposer le formulaire (voir les instructions jointes au formulaire). Contrairement aux déclarations de revenus privées, ce formulaire est ouvert à l'inspection publique.

Vue d'ensemble du formulaire

Le formulaire est destiné à donner au gouvernement et au public une image des activités de l'organisation chaque année. Vraisemblablement, certains contributeurs fondent leurs décisions en matière de dons sur ce qu'ils ont appris du formulaire. La quantité d'informations requise de la part de l'organisation est considérable; instructions pour le formulaire courir 100 pages. L'organisation peut être passible d'une pénalité sévère si elle ne dépose pas son dossier à temps.

Ce formulaire de 12 pages comprend différentes parties:

• La partie I est un résumé de l'organisation. Il nécessite des informations sur les activités et la gouvernance de l'organisation (par exemple, sa mission, le nombre d'employés et de volontaires, etc.), ses revenus, ses dépenses et ses avoirs nets ou les soldes de ses fonds.
• La partie II est le bloc-signature où un responsable de l'organisation atteste, sous peine de parjure, que les informations fournies sont véridiques, exactes et complètes au meilleur de sa connaissance.
• La troisième partie présente les réalisations de l'organisation, notamment son énoncé de mission, ainsi que les dépenses et les produits des trois plus importants services de programme de l'organisation.
• La partie IV est une liste de contrôle des annexes à compléter et à joindre au formulaire (expliquée ultérieurement).
• La partie V concerne les déclarations relatives aux autres dépôts IRS et à la conformité fiscale. Par exemple, si l’organisation peut recevoir des contributions déductibles d’impôts, elle doit indiquer si elle a fourni aux donateurs la justification requise pour leurs dons.
• La partie VI demande des informations sur l'organe directeur et la direction de l'organisation, ainsi que sur ses politiques.
• La partie VII dresse la liste de la rémunération versée aux dirigeants, administrateurs, administrateurs, employés clés et actuels, recevant plus de 100 000 $ de rémunération et jusqu'à cinq entrepreneurs indépendants recevant un paiement supérieur à 100 000 $ de la part de l'organisation.
• La partie VIII est une déclaration des revenus de l'organisation provenant de fonds liés ou exonérés et de revenus d'entreprise non liés (qui nécessite le dépôt du formulaire 990-T; ces revenus ne sont pas exonérés).
• La partie IX sert à déclarer les dépenses de l'organisation.
• La partie X est le bilan de l'organisation.
• La partie XI est un rapprochement de l'actif net de l'organisation.
• La partie XII explique les états financiers et les rapports de l'organisation (par exemple, si elle utilise la trésorerie, la comptabilité d'exercice ou une autre méthode de reporting pour préparer le formulaire et si ses états financiers ont été compilés et examinés par un comptable indépendant).

Outre le formulaire, l’organisation peut être amenée à joindre diverses annexes (A à O et R) au formulaire. Les horaires à utiliser dépendent des réponses aux questions tout au long du formulaire. L'annexe O est l'un des calendriers utilisés par la plupart des organisations pour fournir des informations supplémentaires au formulaire 990.

Classement simplifié

Au lieu de remplir le formulaire 990, l’organisation peut éventuellement remplir un formulaire simplifié 990-EZ, Déclaration simplifiée d’organisation exempte d’impôt sur le revenu . Ce formulaire de quatre pages requiert une partie des informations du formulaire 990, peut être utilisé par une organisation avec des recettes brutes inférieur à 200 000 $ et son actif total inférieur à 500 000 $ à la fin de son année d'imposition. Ce formulaire abrégé est également ouvert à l'inspection publique.

Le résultat final

Le prix de l'exonération fiscale pour une organisation est la divulgation complète de ses activités chaque année. La fourniture de toutes les informations requises sur le formulaire nécessitera probablement l'assistance d'un fiscaliste spécialisé dans ce domaine du droit fiscal.

Voir aussi: 5 étapes pour former une société à but non lucratif exonérée d'impôt et comment créer votre propre fondation privée.