Article non monétaire
Un élément non monétaire a deux significations différentes. Dans le secteur bancaire, le terme est utilisé pour décrire un instrument négociable, tel qu'un chèque ou une traite bancaire, qui est déposé mais ne peut être crédité qu'après avoir effacé le compte de l'émetteur. En comptabilité, un élément hors caisse correspond à une dépense inscrite dans un compte de résultat, telle que l’amortissement du capital, les gains ou pertes de placement, qui n’entraîne pas de paiement en espèces.
Comment fonctionnent les articles non monétaires
Bancaire
Les banques réservent souvent jusqu'à plusieurs jours sur un gros envoi, tel qu'un chèque, en fonction de l'historique du compte du client et de ce que l'on sait du payeur (par exemple, si l'organisme émetteur dispose des moyens financiers pour couvrir le chèque présenté).
La courte période de temps pendant laquelle les deux banques disposent des fonds - entre le moment où le chèque est présenté et celui qui est retiré du compte du payeur - est appelée le float.
Comptabilité
Les comptes de résultat, un outil utilisé par les sociétés dans leurs états financiers pour indiquer aux investisseurs le montant de leurs gains et de leurs pertes, peuvent inclure plusieurs éléments qui affectent les résultats mais pas les flux de trésorerie. En effet, dans la comptabilité d’exercice, les entreprises mesurent leur revenu en incluant également les transactions qui ne comportent pas de paiement en espèces pour donner une image plus précise de leur situation financière actuelle.
Les exemples d'éléments hors caisse comprennent l'impôt sur le résultat différé, les réductions de valeur des sociétés acquises, la rémunération à base d'actions des salariés, ainsi que les amortissements.
Points clés à retenir
- Dans le secteur bancaire, un élément non monétaire est un instrument négociable, tel qu'un chèque ou une traite bancaire, qui est déposé mais ne peut pas être crédité tant qu'il n'a pas effacé le compte de l'émetteur.
- En comptabilité, un élément hors caisse correspond à une dépense inscrite dans un compte de résultat, telle que l’amortissement du capital, les gains ou pertes de placement, qui n’entraîne aucun paiement en espèces.
Exemple d'amortissement
L’amortissement et la dépréciation sont peut-être les deux exemples les plus courants de dépenses qui réduisent le revenu imposable sans impacter les flux de trésorerie. Les entreprises tiennent compte de la détérioration de la valeur de leurs actifs au fil du temps dans le cadre d’un processus appelé dépréciation des immobilisations corporelles et amortissement des actifs incorporels.
Par exemple, supposons qu'une entreprise de fabrication, appelons-la société A, prélève 200 000 $ pour l'achat d'un nouvel équipement de haute technologie afin de stimuler la production. Les nouvelles machines devant durer 10 ans, les comptables de la société A conseillent donc d’étaler le coût sur toute sa durée de vie utile, plutôt que de tout dépenser de la même manière. Ils tiennent également compte du fait que l’équipement a une valeur de récupération, soit le montant qu’il va valoir après 10 ans, de 30 000 $.
L’amortissement cherche à faire correspondre le profit aux dépenses associées. Division de 170 000 $ par 10
signifie que le matériel acheté sera comptabilisé en tant que dépense d’élément non monétaire de
17 000 $ par an au cours de la prochaine décennie. Cependant, aucun argent n'a été réellement versé
lorsque ces dépenses annuelles ont été enregistrées, elles apparaissent donc dans les comptes de résultat
comme une charge non monétaire.
Considérations particulières
Les éléments non monétaires apparaissent souvent dans les états financiers, mais sont souvent négligés par les investisseurs et supposés tous supérieurs. Comme dans tous les domaines de la comptabilité financière, il est parfois utile d'adopter une approche plus sceptique.
L'un des principaux risques associés aux éléments non monétaires est qu'ils sont souvent basés sur des conjectures, influencés par les expériences passées. Les utilisateurs de la comptabilité d'exercice ont régulièrement été reconnus coupables, innocemment ou non, d'avoir omis d'estimer avec précision les produits et les charges.
Par exemple, les équipements de la société A devront peut-être être amortis avant 10 ans, ou s’avérer utiles plus longtemps que prévu. Sa valeur de récupération estimée peut également être fausse. Finalement, les entreprises sont tenues de mettre à jour et de déclarer leurs dépenses réelles, ce qui peut entraîner de grandes surprises.
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