Dividende qualifié
Un dividende qualifié est un dividende qui tombe sous des taux d'imposition des gains en capital inférieurs aux taux d'imposition des dividendes ordinaires ou non qualifiés. Les taux d'imposition des dividendes ordinaires (généralement ceux versés à partir des actions les plus courantes ou privilégiées) sont identiques aux taux d'imposition fédéraux standard, soit 10% à 37% pour la dernière année d'imposition. En comparaison, les dividendes qualifiés sont imposés comme des gains en capital à des taux de 20%, 15% ou 0%, en fonction de la tranche d'imposition. En raison de cette différence de taux, la différence entre dividendes ordinaires et dividendes qualifiés peut être considérable au moment de payer les impôts.
Pour pouvoir bénéficier des taux d'imposition maximum de 0%, 15% ou 20% qui s'appliquent aux gains en capital à long terme, les dividendes admissibles doivent satisfaire aux exigences suivantes, définies par l'Internal Revenue Service (IRS):
- Le dividende doit avoir été payé par une société américaine ou une société étrangère éligible.
- Les dividendes ne sont pas répertoriés avec l'IRS comme ceux qui ne sont pas admissibles.
- La période de détention du dividende requise a été respectée.
Comprendre les dividendes qualifiés
Les dividendes ordinaires sont classés en deux catégories: qualifiés ou ordinaires, chacun ayant des incidences fiscales différentes qui ont une incidence sur le rendement net de l'investisseur. Le taux d'imposition sur les dividendes déterminés pour les investisseurs dont le revenu ordinaire est imposé à 10% ou 12% est de 0%. Ceux qui paient des taux d’imposition supérieurs à 12% et jusqu’à 35% (pour des revenus ordinaires d’un maximum de 425 800 dollars) appliquent un taux d’imposition de 15% sur les dividendes déterminés. Le taux d'imposition sur les dividendes déterminés est plafonné à 20%, ce qui s'applique aux personnes physiques comprises entre 35% et 37% et dont le revenu ordinaire est supérieur à 425 800 $. Ces taux d'imposition sur les plus-values à long terme sont en vigueur jusqu'à l'année civile 2019. Notez également qu’un impôt sur le revenu de placement net (NIIT) additionnel de 3, 8% s’applique aux personnes ayant un revenu brut ajusté modifié supérieur à 200 000 $ ou à 250 000 $ pour les contribuables mariés qui remplissent leurs impôts conjointement.
Les dividendes admissibles sont énumérés à la case 1b du formulaire IRS 1099-DIV, un formulaire d’impôt envoyé aux investisseurs qui reçoivent des distributions au cours de l’année civile sur tout type de placement. La case 1a du formulaire est réservée aux dividendes ordinaires, qui constituent le type de dividende le plus courant versé aux investisseurs par une société ou un fonds commun de placement, selon l'IRS.
Points clés à retenir
- Un dividende déterminé est imposé au taux d'imposition des gains en capital, tandis que les dividendes ordinaires sont imposés aux taux d'imposition fédéraux standard.
- Les dividendes qualifiés doivent répondre à des exigences particulières définies par l’IRS.
- Le taux d'imposition maximal pour les dividendes déterminés est de 20%. pour les dividendes ordinaires pour l'année 2019, il est de 37%.
Vs ordinaire Dividendes qualifiés
Les dividendes qualifiés et non qualifiés peuvent avoir des différences qui semblent mineures, mais elles ont un impact significatif sur les rendements globaux. Globalement, la plupart des dividendes distribués par les sociétés américaines sont qualifiés. La différence la plus importante entre dividendes qualifiés et non qualifiés en ce qui concerne leur impact au moment de l'impôt est le taux d'imposition de ces dividendes. Les dividendes non qualifiés sont imposés au taux d'imposition normal du particulier, par opposition au taux préférentiel pour les dividendes qualifiés énumérés ci-dessus. Cela signifie que les personnes occupant n'importe quelle tranche d'imposition verront une différence dans leurs taux d'imposition selon qu'elles ont des dividendes déterminés ou ordinaires.
Conditions requises pour les dividendes qualifiés
Sociétés étrangères éligibles
Une société étrangère est admissible au traitement fiscal spécial si elle remplit l’une des trois conditions suivantes: la société est incorporée en possession américaine, la société est admissible aux avantages d’un traité global d’impôt sur le revenu conclu avec les États-Unis ou les actions sont facilement négociables sur un marché de valeurs établi aux États-Unis. Une société étrangère n’est pas qualifiée si elle est considérée comme une société d’investissement étranger passive.
Dividendes non admissibles
Certains dividendes sont automatiquement exempts de considération en tant que dividende qualifié. Celles-ci comprennent les dividendes versés par les fiducies de placement immobilier (FPI), les sociétés en commandite principale (MLP), celles sur les options d'achat d'actions accordées aux employés et celles sur des sociétés exonérées d'impôt. Les dividendes versés à partir de comptes du marché monétaire, tels que les dépôts dans des caisses d'épargne, des caisses populaires ou d'autres institutions financières, ne sont pas éligibles et doivent être déclarés en tant que revenu d'intérêts. Les dividendes uniques exceptionnels sont également non qualifiés. Enfin, les dividendes qualifiés doivent provenir d’actions qui ne sont pas associées à la couverture, telles que celles utilisées pour les ventes à découvert, les options de vente et les options d’achat. Les placements et les distributions susmentionnés sont soumis au taux d’imposition ordinaire.
La période de détention
L'IRS exige que les investisseurs détiennent des actions pendant une période minimale pour pouvoir bénéficier du taux d'imposition réduit sur les dividendes qualifiés. Les investisseurs en actions ordinaires doivent conserver les actions pendant plus de 60 jours au cours de la période de 121 jours commençant 60 jours avant la date ex-dividende, ou après le paiement du dividende et au-delà de laquelle tout nouvel acheteur serait alors éligible. recevoir des dividendes futurs. Pour les actions privilégiées, la période de détention est supérieure à 90 jours sur une période de 181 jours commençant 90 jours avant la date ex-dividende.
Pour les fonds communs de placement, les conditions de la période de détention sont quelque peu différentes. Dans ce cas, un fonds commun de placement doit avoir détenu le titre sans couverture pendant au moins 61 jours de la période de 121 jours commencée au moins 60 jours avant la date ex-dividende du titre. Les investisseurs doivent également détenir la part applicable du fonds commun de placement pendant la même période.
Exemple du monde réel
Comme les exigences relatives à la période de détention peuvent être difficiles à évaluer, prenons l'exemple hypothétique suivant:
Un investisseur reçoit des dividendes provenant des actions du fonds commun de placement X en tant que de droit. Cet investisseur a acheté 1 000 actions du fonds X le 1er mai pour l'année d'imposition en question. Cet investisseur a ensuite vendu 100 de ces actions le 1 er juin, mais a continué à détenir les 900 actions restantes (non couvertes). La date ex-dividende pour le fonds en question était le 15 mai.
Au cours de la période de 121 jours, l'investisseur a détenu 100 actions pendant 31 jours (du 1er mai au 1er juin) et les 900 actions restantes pendant au moins 61 jours (du 1er mai au 1er juillet). Cela signifie que le revenu de dividende gagné sur les 900 actions détenues pendant au moins 61 jours serait considéré comme un revenu de dividende qualifié, alors que le revenu tiré des 100 actions détenues pendant seulement 31 jours serait un revenu de dividende non qualifié. L’investisseur pourrait ensuite utiliser le prix du dividende qualifié par action afin de calculer le montant du dividende qualifié réel aux fins des déclarations fiscales.
Ce que cela signifie pour les investisseurs
Pour la plupart des investisseurs ordinaires, la question de savoir si un dividende sera qualifié ou non n’est généralement pas un problème. La raison en est que la plupart des dividendes réguliers de sociétés américaines sont considérés comme qualifiés. Néanmoins, en particulier pour les investisseurs axés sur les sociétés étrangères, les FPI, les MLP et les autres types de véhicules de placement indiqués ci-dessus, la différence entre la qualification et l’alternative peut être importante au moment de calculer les impôts.
Par ailleurs, un investisseur ne peut pas grand-chose pour déterminer si les dividendes seront considérés comme qualifiés ou non. La mesure la plus importante qu'un investisseur peut prendre est de conserver des actions pendant la période de détention minimale indiquée dans le type d’action décrit ci-dessus.
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