Revenu des activités de production qualifiées (QPAI)
Le revenu provenant des activités de production qualifiées (QPAI) est la partie du revenu provenant de la fabrication et de la production nationales qui donne droit à une réduction de l'impôt. Plus spécifiquement, le revenu tiré des activités de production qualifiées est la différence entre les recettes brutes intérieures du fabricant et le coût total des biens et services liés à la production de biens nationaux. La déductibilité fiscale de QPAI est destinée à récompenser les fabricants qui produisent des biens sur le marché intérieur au lieu d'outre-mer.
Comprendre le revenu des activités de production qualifiées (QPAI)
L'article 199 de l'Internal Revenue Code (IRC) stipule que le revenu des activités de production qualifiées (QPAI) doit être imposé à un taux moins élevé. QPAI se réfère à certains revenus liés à la fabrication qui sont égaux à l'excédent des recettes brutes de la production nationale du contribuable contribuable (DPGR) sur la somme du coût des marchandises affectables à ces recettes et des autres dépenses, pertes ou déductions qui sont: correctement attribuable à ces recettes. Les recettes brutes de production nationale (DPGR) sont les recettes brutes provenant de la fabrication, de la production, de la croissance ou de l’extraction de biens de production éligibles. Une entreprise qui génère un QPAI au cours d’une année d’imposition donnée bénéficie de la déduction pour activités de production nationale (DPAD).
Le PDPA autorisé pour les entreprises basées aux États-Unis ne peut généralement pas dépasser 9% de son QPAI. Un contribuable ayant un QPAI lié au pétrole doit également réduire le DPAD de 3% du moindre des montants suivants - QPAI lié au pétrole, QPAI et revenu brut ajusté d'un particulier, d'une succession ou d'une fiducie (revenu imposable de tous les autres contribuables). figuré sans DPAD. En outre, la déduction est limitée à 50% du salaire W-2 versé par le contribuable au cours de l'année civile se terminant avec l'année d'imposition (ou à l'intérieur de celle-ci). Un employeur qui n'a pas payé de salaire selon le formulaire W-2 (ou s'est vu attribuer un salaire selon le formulaire W-2 sur une annexe K-1) ne peut pas demander un DDP. Le DPAD était en vigueur pour les activités commerciales petites et grandes basées aux États-Unis entre 2005 et 2017 et a expiré le 31 décembre 2017.
L'article IRC 199 définit les activités de production qualifiées comme suit:
- Fabrication effectuée aux États-Unis
- Vendre, louer ou attribuer sous licence des images cinématographiques produites à au moins 50% aux États-Unis
- Projets de construction aux États-Unis, y compris la construction et la rénovation de propriétés résidentielles et commerciales
- Services d'ingénierie et d'architecture relatifs à un projet de construction basé aux États-Unis
- Développement de logiciels aux États-Unis, y compris le développement de jeux vidéo
Le QPAI sera le même que le revenu brut pour une entreprise qui exerce dans un seul secteur d'activité, mais les entreprises ayant plusieurs secteurs d'activité doivent affecter leurs revenus.
Les particuliers, les sociétés, les coopératives, les successions et les fiducies utilisent le formulaire IRS 8903 pour calculer le revenu de leurs activités de production admissibles. Les salaires QPAI et Formulaire W-2 sont calculés en ne prenant en compte que les éléments imputables à la conduite réelle d’un commerce ou d’une entreprise. QPAI n’inclut pas les revenus provenant de la restauration, de la production d’électricité ou de gaz naturel, ni des transactions immobilières.
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