Formulaire d'impôt pour régime de retraite 5329

Dans la plupart des cas, la seule façon de recevoir le traitement fiscal approprié pour votre revenu, y compris le revenu que vous recevez sous forme de distribution de votre régime de retraite ou de votre compte d'épargne-études (ESA), consiste à remplir les formulaires appropriés. En fait, si vous ne remplissez pas le formulaire approprié, vous devrez payer plus d'impôts que vous ne devez ou que vous devez à l'IRS une pénalité d'accise pour laquelle vous êtes exempté.

Formulaire IRS 5329

Le formulaire 5329, intitulé "Impôts supplémentaires sur les régimes de retraite qualifiés (y compris les IRA) et autres comptes à imposition favorable", est rempli lorsqu'un particulier avec un régime de retraite ou un ESA doit indiquer s'il doit à l'IRS une distribution anticipée de 10% ou autre peine. Vous trouverez ci-dessous certaines transactions pouvant nécessiter le dépôt du formulaire 5329.

Premières distributions

Un particulier qui reçoit une distribution de son compte de retraite avant d’avoir atteint l’âge de 59 ans ½ doit à l’IRS une pénalité de distribution anticipée (taxe supplémentaire) de 10% du montant distribué, sauf exception. En général, l’émetteur (le dépositaire IRA ou ESA ou l’administrateur de régime qualifié) indiquera sur le formulaire 1099-R (utilisé pour les régimes qualifiés et les IRA) ou sur le formulaire 1099-Q (utilisé pour les comptes d’épargne-études et les 529 plans) si le montant distribué est exemptés de la pénalité de distribution anticipée. Si une exception à la pénalité de distribution anticipée s'applique, l'émetteur doit l'indiquer dans la case 7 du formulaire 1099-R.

Parfois, pour diverses raisons, l’émetteur peut ne pas indiquer correctement le formulaire. Supposons, par exemple, qu'une personne ait reçu des distributions via un programme de paiement périodique (PES) sensiblement égal de l'IRA. Toutefois, au lieu d'utiliser le code 2 de la case 7 du formulaire 1099-R, l'émetteur a utilisé le code 1, ce qui signifie qu'aucune exception ne s'applique. Cela pourrait amener l’IRS à croire que le montant indiqué sur le formulaire 1099-R ne fait pas partie du PPSE; par conséquent, il semble que la personne a violé le programme SEPP et doit maintenant à l'IRS des pénalités plus des intérêts sur toutes les distributions passées effectuées dans le cadre du SEPP. Heureusement, l’individu est en mesure de rectifier cette erreur en remplissant le formulaire 5329.

Voici certaines des autres circonstances qui obligent le contribuable à produire le formulaire 5329:

• Le particulier reçoit une distribution du régime de retraite qui répond à une exception à la pénalité de distribution anticipée, mais cette exception n’est pas indiquée sur le formulaire 1099-R. La personne doit remplir la partie 1 du formulaire 5329.
• La personne reçoit une distribution de son compte de retraite qui ne rencontre aucune exception à la pénalité. Cependant, l'émetteur indique à tort qu'une exception s'applique. La personne doit remplir la partie 1 du formulaire 5329.
• L'individu reçoit une distribution d'un compte d'épargne-études (ESA). Cependant, le montant n'a pas été utilisé pour des dépenses d'éducation admissibles et le particulier ne respecte pas une exception à la pénalité de distribution anticipée. La personne doit remplir la partie 2 du formulaire 5329.

Remarque: pour les Roth IRA, il peut être nécessaire de coordonner le formulaire 5329 avec le formulaire 8606 pour déterminer le montant de la distribution assujetti à la pénalité de distribution anticipée.

Pénalité pour contribution excédentaire

Un particulier peut verser le moindre de 100% de l'indemnité admissible ou de 5 500 $ (6 500 $ si au moins 50 ans d'ici la fin de l'année) à un IRA pour les années d'imposition 2017 et 2018. Pour les AES, la contribution est limitée à 2 000 USD par an pour chaque bénéficiaire (titulaire de l'AES). Les contributions dépassant ces montants doivent être supprimées du compte avant la date limite de production (plus les extensions) pour les IRA et avant le 30 juin de l'année suivante pour les AES. Un montant non retiré à cette date limite peut être soumis à une taxe d'accise de 6% pour chaque année pendant laquelle le montant excédentaire reste dans le compte. La section applicable du formulaire 5329 est déterminée par le type de compte: pour les IRA traditionnels, la partie 3 doit être complétée; pour les Roth IRA, partie 4; et pour les AES, la partie 5 devrait être complétée.

La taxe d'accise de 6% peut également s'appliquer aux roulements non admissibles, aux transferts non admissibles et aux contributions SEP excédentaires, à moins qu'ils ne soient corrigés dans les meilleurs délais.

Pénalité pour excès d'accumulation

Un titulaire de compte de retraite doit commencer à prélever les montants de distribution minimale (RMD) requis de son compte de retraite à la date de début requise et pour chaque année ultérieure. Si le montant de la DMA n’est pas supprimé, la personne redevable à l’IRS d’une pénalité d’accumulation excessive correspondant à 50% du montant nécessaire pour satisfaire à l’exigence de la DAM.

Par exemple, si votre RMD de votre IRA traditionnel est de 5 000 USD pour l’année et que vous ne distribuez que 2 000 USD avant la date limite, vous devrez payer à l’IRS une pénalité d’accumulation excédentaire de 1 500 USD, correspondant à 50% des 3 000 USD que vous n’avez pas distribués. Vous devez ensuite remplir la partie Vlll du formulaire 5329 pour déclarer la pénalité. Cette règle s'applique aux IRA traditionnels, SEP et SIMPLE, aux plans qualifiés, aux plans 403 (b) et aux plans 457 éligibles.

Remarque: selon les instructions de dépôt du formulaire 5329, l'IRS peut exonérer cet impôt pour les personnes pouvant démontrer que le manque à gagner était dû à une erreur raisonnable et qu'elles prennent les mesures appropriées pour remédier à ce manque. Une personne qui pense pouvoir bénéficier de cet allégement devrait consulter son spécialiste en fiscalité afin d'obtenir de l'aide pour demander une dérogation auprès de l'IRS.

Paiement des pénalités et des formulaires de déclaration

Votre dépositaire IRA ou votre administrateur de régime n'est pas en mesure de payer l'amende en votre nom. Par conséquent, lors de la soumission d'une demande de distribution, vous devez choisir de ne retenir les montants que pour l'impôt fédéral et des États, le cas échéant. Les pénalités doivent être payées directement à l'IRS et sont généralement incluses dans votre déclaration de revenus ou les formulaires fiscaux applicables.

Ces formulaires doivent être produits à la date d'échéance du particulier pour que sa déclaration de revenus, y compris les extensions, soit produite. Si le formulaire est produit pour une année d'imposition antérieure, vous devez utiliser le formulaire applicable à cette année d'imposition. Le fait de ne pas utiliser le formulaire pour l'année d'imposition applicable peut entraîner l'application de la pénalité à la mauvaise année.

La complétion et le classement corrects des formulaires applicables constituent une partie importante du processus de déclaration de revenus. Les particuliers devraient consulter leur fiscaliste afin de les aider à remplir et à remplir les formulaires appropriés.

Le résultat final

Vous ne voulez pas payer à l'IRS plus d'impôts ou de pénalités que vous ne le devez, et vous ne voulez pas non plus que l'IRS détermine que vous avez omis de payer des pénalités, ce qui signifie que vous devrez payer des intérêts sur le montant que vous devez. Comprendre à quel moment vous devez produire le formulaire 5329 est une étape essentielle pour vous assurer de respecter vos obligations fiscales. Assurez-vous de lire les instructions et contactez votre fiscaliste pour toute question relative à la production du formulaire.