Paradis fiscal
Un paradis fiscal est généralement un pays offshore qui offre aux particuliers et aux entreprises étrangères une obligation fiscale faible ou nulle dans un environnement statique et économique. Les paradis fiscaux partagent également peu ou pas d'informations financières avec les autorités fiscales étrangères. Les paradis fiscaux n'exigent généralement pas la résidence ou la présence des entreprises pour que les particuliers et les entreprises puissent bénéficier de leurs politiques fiscales.
Dans certains cas, les sites intranationaux peuvent également être identifiés comme des paradis fiscaux s'ils disposent de lois fiscales spéciales. Par exemple, aux États-Unis, l'Alaska, la Floride, le Nevada, le New Hampshire, le Dakota du Sud, le Tennessee, le Texas, l'État de Washington et le Wyoming n'exigent aucun impôt sur le revenu.
Faire tomber les paradis fiscaux
Les paradis fiscaux extraterritoriaux tirent profit des capitaux que leur pays puise dans l’économie. Les fonds peuvent provenir d’individus et d’entreprises avec des comptes ouverts dans des banques, des institutions financières et d’autres instruments de placement. Les particuliers et les sociétés peuvent potentiellement bénéficier d'impôts faibles ou nuls sur les revenus dans les pays étrangers où des échappatoires, des crédits ou d'autres considérations fiscales spéciales peuvent être autorisés.
Parmi les paradis fiscaux les plus populaires, on trouve: Andorre, les Bahamas, le Belize, les Bermudes, les îles Vierges britanniques, les îles Caïman, les îles Anglo-Normandes, les îles Cook, l'île de Jersey, Hong Kong, l'île de Man, Maurice, Liechtenstein, Monaco, Panama, Saint-Kitts-et-Nevis. Au niveau mondial, il n’existe pas de norme définie de manière exhaustive pour la classification d’un pays dans un paradis fiscal. Toutefois, plusieurs organismes de réglementation surveillent les pays de paradis fiscaux, notamment l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et le US Accountability Office. Les caractéristiques des pays de paradis fiscaux incluent généralement: un impôt nul ou bas, une information minimale, un manque d'obligations de transparence, un manque d'obligations de présence locale et la commercialisation de véhicules faisant office de paradis fiscal.
Points clés à retenir
- Les paradis fiscaux offrent l’avantage d’être peu ou pas imposables.
- Les pays offshore avec peu ou pas de dettes fiscales pour les particuliers et les entreprises étrangères sont généralement les paradis fiscaux les plus populaires.
- Les investisseurs et les entreprises peuvent être en mesure de réduire leurs impôts en tirant parti des opportunités offertes par les paradis fiscaux offrant des avantages fiscaux. Toutefois, les entités doivent veiller à se conformer à toutes les lois fiscales applicables.
Sociétés américaines
La loi sur la réduction des impôts et l'emploi (TCJA), adoptée en décembre 2017, fixe le taux effectif d'imposition des sociétés aux États-Unis à 21%. Il a également ajouté plusieurs autres dispositions qui décourageaient les investissements étrangers. De manière systématique, le TCJA est connu pour être de nature plus territoriale que le droit fiscal international antérieur. Le système fiscal international prévu par la TCJA exempte les bénéfices étrangers de la fiscalité nationale mais comporte certaines dispositions permettant d'obtenir des bénéfices étrangers très rentables. En général, cette disposition et d’autres, en particulier pour les réinvestissements, permettent aux entreprises de bénéficier de taux d’imposition faibles ou nuls dans les pays étrangers, mais elles doivent surveiller de près et déclarer avec précision le revenu étranger au regard de la législation fiscale américaine. Principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les directives des normes internationales d’information financière (IFRS).
Apple, Microsoft, Alphabet, Cisco et Oracle font partie des paradis fiscaux. Dans l'ensemble, les paradis fiscaux peuvent également offrir des avantages dans le domaine du crédit, car il peut être moins coûteux pour les entreprises américaines d'emprunter des fonds sur le plan international. Ce type de prêt, qui peut potentiellement financer des acquisitions et d’autres activités de l’entreprise, doit également faire l’objet d’une déclaration dans le respect des directives du droit fiscal américain, des principes comptables généralement reconnus (PCGR) et des directives IFRS.
Contribuables individuels
Les États-Unis ont mis en place des règles spéciales pour la déclaration du revenu étranger par les citoyens américains et les citoyens non américains. Ces règles sont généralement régies par la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (FATCA). La FATCA exige le dépôt d'une annexe B et / ou du formulaire 8938 qui permet de divulguer les avoirs en comptes étrangers lorsque les investissements dépassent un niveau spécifié. Les titulaires de comptes étrangers doivent également déposer le formulaire 114, Rapport sur les comptes de banque et financiers étrangers auprès du réseau de lutte contre la criminalité financière du département du Trésor des États-Unis, si les comptes financiers étrangers dépassent 10 000 $.
En règle générale, il peut exister des exonérations et des crédits pour impôt étranger sur les investissements dans tous les types de véhicules à l'étranger, mais il est important de consulter un conseiller fiscal pour chaque situation afin de garantir une reddition de comptes appropriée.
Pression réglementaire
Tous les revenus des particuliers et des entreprises des États-Unis sont soumis à l'impôt. Il peut y avoir des exemptions, des crédits et des situations spéciales qui peuvent s'appliquer aux investissements étrangers. Les investissements offshore peuvent également créer beaucoup d'opportunités pour des activités illégales. En tant que tel, il peut y avoir beaucoup de surveillance réglementaire.
Afin de maximiser les recettes fiscales, de nombreux gouvernements étrangers exercent une pression relativement constante sur les paradis fiscaux pour qu'ils divulguent des informations sur les comptes d'investissement à l'étranger. Cependant, en raison des charges monétaires, la surveillance réglementaire peut ne pas toujours être une priorité nationale. À l'échelle mondiale, certains programmes sont en place pour renforcer l'application des rapports sur les investissements à l'étranger. Le programme d'échange automatique d'informations financières en matière fiscale en est un exemple, supervisé par l'OCDE. Le programme exige des pays participants qu'ils transmettent automatiquement les informations bancaires relatives aux taxes des déposants non citoyens à l'usage des pays des citoyens afin de faciliter la taxation des revenus, des revenus, des intérêts, des dividendes et des redevances.
Certains pays peuvent être des cibles pour les activités offshore. Par exemple, le secteur financier chypriote construit sur le statut de paradis fiscal du pays s'est effondré en 2013. La Commission européenne, la Banque centrale européenne et le Fonds monétaire international ont prédit le sauvetage de 11, 8 milliards de dollars de l'accord conclu par le pays pour se conformer à Programme d'échange d'informations financières en matière fiscale. (Pour une lecture connexe, voir "Les 10 meilleurs paradis fiscaux européens")
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