Article de préférence fiscale
Un élément de préférence fiscale est un type de revenu, normalement perçu en franchise d’impôt, pouvant déclencher l’impôt minimum de remplacement (AMT) pour les contribuables. Les éléments de préférence fiscale comprennent les intérêts sur les obligations municipales d’activité privée, les exclusions éligibles pour les actions de petites entreprises et les coûts de forage incorporels excédentaires pour le pétrole et le gaz, si le montant de ces éléments dépasse 40% du revenu de l’AMT. Les éléments de préférence fiscale sont ajoutés au montant du revenu AMT dans la formule d'imposition de l'IRS.
Comprendre les éléments de préférence fiscale
L’impôt minimum de remplacement est l’impôt le moins élevé qu’un particulier ou une société doit payer après que toutes les exclusions, tous les crédits et toutes les déductions ont été pris. L’AMT est une alternative fiscale aux suppléments de mandataire par rapport à l’impôt standard. Il utilise de nombreuses déductions détaillées communes et, par conséquent, a une incidence sur les personnes à revenu élevé, principalement parce qu'il élimine bon nombre de ces déductions. Un contribuable qui gagne plus que le montant de l'exonération AMT et utilise les déductions doit calculer ses impôts deux fois - un calcul pour l'impôt sur le revenu normal et un autre pour l'AMT. Les personnes dont le revenu brut ajusté est supérieur à l'exonération (70 300 dollars pour un célibataire / chef de ménage et 109 400 dollars pour un mariage marié déposant conjointement à compter de 2018) doivent calculer le TFP et payer le plus élevé des deux impôts calculés.
Les éléments qui doivent être inclus dans le calcul de l'impôt minimum de remplacement sont appelés éléments de préférence fiscale. L'élément de préférence fiscale est un revenu qui soumet un individu à l'AMT et est traité différemment aux fins de l'impôt normal et de l'AMT - il est exclu lors du calcul de l'assujettissement à l'impôt ordinaire mais est inclus dans le calcul de l'assujettissement à l'impôt minimum de remplacement. Ainsi, un élément de préférence fiscal serait déductible d’impôt dans des circonstances normales mais ne serait pas utilisé aux fins de l’impôt minimum de remplacement. Si le montant des éléments de préférence fiscale dépasse un certain pourcentage du revenu du contribuable, le contribuable doit rajouter ces éléments à son revenu imposable pour calculer le montant de l'impôt dû, créant ainsi une facture fiscale plus élevée. Pour calculer l'AMT, calculez ensuite le revenu imposable de la manière habituelle, puis ajoutez des éléments de préférence de nouveau aux fins de l'impôt minimum. Les éléments de préférence fiscale comprennent:
- Déductions pour amortissement accéléré / épuisement
- Revenu net des propriétés pétrolières et gazières
- Frais de forage incorporels excédentaires
- Intérêt sur les obligations spéciales d’activité privée, déduction faite de toute déduction (non admissible dans le calcul de l’impôt ordinaire) qui aurait été admissible si cet intérêt avait été inclus dans le revenu brut
- Exclusion admissible pour le stock de petites entreprises
- Plus-values d’exercice d’options sur actions
- Crédits d'impôt à l'investissement
À l'instar de l'AMT, les éléments de préférence fiscale sont conçus pour empêcher les contribuables à revenu élevé d'éviter un trop grand impôt sur le revenu en participant à certaines activités. Par exemple, les investisseurs qui possèdent des obligations d’activité privée (APP) émises après août ou septembre 1986 doivent déclarer tous les revenus provenant de ces obligations, déduction faite des frais de placement. Cette règle empêche ainsi les contribuables de protéger la totalité de leurs revenus de placement dans ce type d’émission d’obligations.
Points clés à retenir
- Les éléments de préférence fiscale sont des cas spéciaux sur le revenu reçu qui peuvent être inclus dans le calcul de l'impôt minimum de remplacement (AMT).
- L’AMT est conçu pour empêcher certains contribuables d’échapper à leur juste part d’impôts fiscaux par le biais d’allégements fiscaux tels que des éléments préférentiels.
- Les éléments fiscaux préférentiels peuvent inclure le revenu net provenant des gisements de pétrole et de gaz, les déductions de l’amortissement accéléré, l’exercice des stock-options et les crédits d’impôt à l’investissement, entre autres.
Calcul de l'AMT
Pour déterminer s'ils doivent payer l'AMT, les particuliers peuvent utiliser un logiciel de calcul automatique qui effectue le calcul ou remplir le formulaire IRS 6251. Ce formulaire prend en compte les frais médicaux, les intérêts hypothécaires résidentiels et plusieurs autres déductions diverses pour aider les déclarants à déterminer si leurs déductions dépassent une limite globale fixée par l'IRS.
Le formulaire demande également des informations sur certains types de revenus, tels que les remboursements d’impôt, les intérêts de placement et les intérêts d’obligations d’activité privée, ainsi que les chiffres correspondant aux gains ou aux pertes en capital liés à la disposition de biens. L'IRS a mis en place des formules spécifiques pour déterminer la partie de ces revenus et déductions que les déclarants doivent noter sur le formulaire 6251, et utilise un autre ensemble de formules pour déterminer la manière dont ces chiffres conduisent à AMTI.
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