Qu'est-ce qu'une action Section 1244?

Qu'est-ce qu'une action Section 1244?

Les actions de la section 1244 font référence au traitement fiscal des actions restreintes par l’IRS. L'article 1244 du code des impôts autorise la déduction des pertes résultant de la vente d'actions de petites sociétés nationales au lieu de pertes en capital, jusqu'à un maximum de 50 000 USD pour les déclarations de revenus des particuliers ou de 100 000 USD pour les déclarations conjointes.

Points clés à retenir

• La section 1244 «actions» fait référence au traitement fiscal des actions subalternes qualifiées.
• La Section 1244 stock permet aux entreprises de déclarer certaines pertes en capital en tant que pertes ordinaires aux fins de l’impôt.
• Cela permet aux entreprises nouvelles ou plus petites de tirer profit de taux d’imposition effectifs plus bas et de déductions plus importantes.

Les bases de la section 1244

Les entreprises en démarrage et les petites entreprises sont des entreprises risquées. Le chapitre 1244 offre un avantage important en permettant à certaines pertes en capital d’être traitées comme des pertes ordinaires. Les pertes ordinaires sont entièrement déductibles au cours de l'année de la perte plutôt que d'être soumises à une limite annuelle. De plus, les pertes ordinaires ne sont pas compensées par des gains en capital. Cela signifie que les entreprises peuvent toujours bénéficier du taux d'imposition moins élevé associé aux gains en capital, qui auraient autrement été déduits d'une perte en capital. Dans le même temps, le revenu imposable ordinaire peut être compensé par des pertes ordinaires, ce qui réduit le revenu imposable.

Toute perte qualifiée de perte ordinaire en vertu de la section 1244 est également classée dans la catégorie pertes commerciales ou commerciales dans le calcul de la perte nette d’exploitation d’un particulier. Par conséquent, les pertes en vertu de l'article 1244 sont autorisées aux fins de la LDV sans être limitées par le revenu autre que professionnel.

Qualification pour la Section 1244

Pour pouvoir bénéficier du traitement de l'article 1244, la société, les actions et les actionnaires doivent répondre à certaines exigences.

• Les actions doivent être émises par une société américaine et peuvent être des actions ordinaires ou privilégiées. Toutefois, si les actions en question ont été émises avant le 19 juillet 1994, seules les actions ordinaires sont éligibles.
• Le capital total de la société ne doit pas dépasser 1 million de dollars au moment de l’émission et la société ne peut tirer plus de 50% de son revenu d’investissements passifs.
• L'actionnaire doit avoir acheté le stock et ne pas l'avoir reçu en compensation.
• Seuls les actionnaires individuels qui achètent les actions directement auprès de la société bénéficient du traitement fiscal spécial.
• La majorité des revenus de la société doit provenir directement des opérations. En d'autres termes, la plupart des revenus ne peuvent pas être attribués à des intérêts, des dividendes, des redevances, etc. Pour que cette exception s'applique - c'est-à-dire qu'elle doit être gérée en tant que société d'exploitation.
• Les actions doivent être détenues continuellement depuis la date d'émission des actions et ne pas être échangées sur le marché ou par le biais d'opérations privées.

Exclusion de la section 1244

L’article 1244 ne s’applique pas aux contributions versées après l’émission des actions initiales. Toutefois, des contributions ultérieures peuvent être éligibles si l'investisseur reçoit des actions autorisées mais non émises. Les actions de la Section 1244 doivent être émises conformément à une résolution écrite de l’entreprise. Une perte peut être réclamée par des actionnaires individuels en tant que perte d’investissement conformément à la Section 1244 sur le formulaire 4797, Vente de biens commerciaux, et doit être déclarée avec la déclaration de revenus des particuliers de l’actionnaire.

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