Advance Corporation Tax (ACT)

Qu'est-ce que la taxe anticipée sur les sociétés?

Advance Corporation Tax (ACT) est le paiement anticipé d’impôts sur les sociétés par des sociétés du Royaume-Uni ayant distribué des dividendes aux actionnaires. La taxe, introduite en 1973, a été supprimée en 1999 par le Premier ministre de l'époque, Gordon Brown; toutefois, un allégement fiscal de 10% sur les revenus de dividendes est resté.

Comprendre la taxe anticipée sur les sociétés (ACT)

Les entreprises ont payé l’impôt sur les sociétés (ACT) avant leur impôt principal, au moment où elles versaient des dividendes aux actionnaires. Les entreprises ont déduit le montant versé dans ACT des principaux impôts sur les sociétés. Les paiements ACT d'une société signifiaient que ceux qui recevaient des dividendes avaient déjà payé un impôt au taux de base sur tout revenu de dividende. La société pourrait prendre en compte le montant payé dans ACT dans ses comptes de résultats, réduisant ainsi potentiellement le fardeau fiscal de l’entreprise.

Le Royaume-Uni a mis en place l'ACT à un taux de 30% identique au taux d'imposition des particuliers. Les taux sont restés égaux jusqu'en 1993, lorsque le Royaume-Uni a fixé le taux ACT à 22, 5% et abaissé l'impôt sur les revenus des dividendes à 20%. C'était la première fois que les taux d'imposition des dividendes différaient des taux des autres revenus. Les fonds de pension et autres institutions exonérées d'impôt qui ne payaient pas d'impôt sur les dividendes avaient le droit d'être remboursés par le Trésor britannique pour tout impôt sur les sociétés versé d'avance.

Gordon Brown a estimé qu'il y avait trop d'abus de la part d'entreprises et de fonds de pension réclamant le remboursement de l'ACT. À la place de l'obligation de la société de payer l'ACT, il a substitué une obligation aux grandes entreprises de payer leurs impôts sur les sociétés en plusieurs versements. De plus, les crédits d’impôt ne sont plus remboursables aux entreprises, aux fonds de pension ou aux particuliers.

Les entreprises domiciliées au Royaume-Uni paient des impôts sur les bénéfices des sociétés. Les bénéfices comprennent toutes les sources de revenus autres que les dividendes. Les sociétés britanniques paient l'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices mondiaux, sous réserve d'un allègement de la double imposition pour les impôts étrangers. Les sociétés qui ne sont pas domiciliées au Royaume-Uni mais qui génèrent des bénéfices au Royaume-Uni paient l'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices d'origine britannique si elles proviennent d'un établissement stable.

LOI sur l'impôt anticipé des sociétés reporté à titre d'excédent

Avant l'abolition de l'ACT le 6 avril 1999, les sociétés accumulaient l'excédent de l'ACT lorsque celle-ci versait des dividendes sur les sociétés excédait leur capacité à compenser l'impôt par l'impôt sur les sociétés. Les entreprises pourraient reporter indéfiniment le surplus de l'ACT et le déduire de leur impôt sur les sociétés au cours d'exercices ultérieurs. Ils pourraient reporter l’excédent ACT sur leurs excédents jusqu’à six ans et, dans certaines circonstances, le restituer à des filiales à 51%. Les règles ont été introduites par l'ombre de l'ACT faire face aux surplus ACT accumulés avant le 6 avril 1999.

Shadow ACT fait référence au système adopté pour déterminer dans quelle mesure les entreprises peuvent compenser les excédents ACT reportés après le 5 avril 1999 à l’impôt sur les sociétés à compter du 6 avril 1999.

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