Provision pour créances douteuses

Qu'est-ce qu'une provision pour comptes douteux?

Une provision pour créances douteuses est un compte de l’actif en portefeuille qui correspond au total des créances figurant au bilan pour ne refléter que les montants qui devraient être payés. La provision pour créances douteuses n'est qu'une estimation du montant des créances clients qui ne devraient pas être recouvrables. Le comportement de paiement réel des clients peut différer considérablement de l'estimation.

Points clés à retenir

• La provision pour créances douteuses est un compte de l’actif en portefeuille qui enregistre le montant des créances que l’on s’attend à ne pas être recouvrable.
• La provision est établie pour la même période comptable que la vente initiale, avec une compensation pour les créances irrécouvrables.
• La méthode du pourcentage de vente et la méthode de classement selon l'âge des créances sont les deux méthodes les plus courantes pour estimer les comptes irrécouvrables.

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Provision pour créances douteuses

Comprendre la provision pour créances douteuses

La provision est établie en comptabilisant la charge de créance irrécouvrable dans le compte de résultat au cours de la même période que la vente associée. Seules les entités qui accordent du crédit à leurs clients utilisent une provision pour créances douteuses. Quelles que soient les politiques et procédures de la société en matière de recouvrement de crédits, le risque de défaut de paiement est toujours présent dans une transaction utilisant du crédit. Ainsi, une entreprise est tenue de réaliser ce risque en établissant un compte de provision et en compensant les charges de créances irrécouvrables. Conformément au principe de rapprochement des comptes, les frais liés à la vente sont ainsi enregistrés dans la même période comptable que les produits sont gagnés.

Étant donné que la provision pour créances douteuses est établie au cours de la même période comptable que la vente initiale, une entité ne sait pas avec certitude quelles sont les créances exactes qui seront payées et celles qui feront défaut. Par conséquent, selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR), la provision doit toujours être établie au cours de la même période comptable que la vente, mais elle peut être basée sur un chiffre prévu et estimé. La provision peut s'accumuler d'une période comptable à l'autre et peut être ajustée en fonction du solde du compte. Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes clients qui ne devraient pas être recouvrés.

Enregistrement de la provision pour créances douteuses

Méthode du pourcentage de vente

La méthode des ventes applique un pourcentage fixe au montant total en dollars des ventes de la période. Par exemple, sur la base de l'expérience précédente, une entreprise peut s'attendre à ce que 3% du chiffre d'affaires net ne soit pas recouvrable. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 USD, la société constitue une provision pour créances douteuses de 3 000 USD tout en déclarant simultanément 3 000 USD de créances irrécouvrables. Si la période comptable suivante génère des ventes nettes de 80 000 dollars, 2 400 dollars supplémentaires sont comptabilisés dans la provision pour créances douteuses et 2 400 dollars sont comptabilisés au cours de la deuxième période en charges pour créances douteuses. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.

Méthode de vieillissement des comptes débiteurs

La deuxième méthode d’estimation de la provision pour créances douteuses est la méthode du vieillissement. Tous les comptes clients en souffrance sont regroupés par âge et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. L'agrégat de tous les résultats du groupe est la quantité non recouvrable estimée.

Par exemple, une société a 70 000 dollars de créances clients de moins de 30 jours et 30 000 dollars de créances de plus de 30 jours. D'après l'expérience passée, 1% des créances de moins de 30 jours ne seront pas recouvrables et 4% des créances d'au moins 30 jours seront irrécouvrables. Par conséquent, la société déclarera une indemnité de 1 900 dollars ((70 000 dollars * 1%) + (30 000 dollars * 4%)). Si la prochaine période comptable donne lieu à une indemnité estimée à 2 500 dollars basée sur les comptes débiteurs en souffrance, le montant ajusté n’est ajusté que de 600 dollars (2 500 à 1 900 dollars).

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