Amortissement
L'amortissement est une technique comptable utilisée pour réduire périodiquement la valeur comptable d'un prêt ou d'une immobilisation incorporelle sur une période donnée. Le terme "amortissement" peut désigner deux situations. Premièrement, l’amortissement est utilisé dans le processus de remboursement de la dette au moyen de paiements réguliers du principal et des intérêts au fil du temps. Un calendrier d'amortissement est utilisé pour réduire le solde actuel d'un prêt, par exemple un prêt hypothécaire ou automobile, au moyen de versements échelonnés. Deuxièmement, l’amortissement peut également se rapporter à l’étalement des dépenses en capital liées aux actifs incorporels sur une durée spécifique - généralement sur la durée de vie utile de l’actif - à des fins comptables et fiscales.
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Points clés à retenir
- L’amortissement fait généralement référence au processus de réduction de la valeur d’un prêt ou d’une immobilisation incorporelle.
- Les prêteurs, tels que les institutions financières, utilisent des calendriers d'amortissement pour présenter un calendrier de remboursement de prêt basé sur une date d'échéance spécifique.
- Les actifs incorporels amortis (passés en charges) au fil du temps aident à lier le coût de l'actif aux produits générés par l'actif, conformément au principe d'appariement des PCGR.
Amortissement des prêts et calendriers d'amortissement
L'amortissement peut désigner le processus de remboursement de la dette au fil du temps en versements réguliers d'intérêts et de capital suffisants pour rembourser le prêt en totalité à sa date d'échéance. Avec les paiements de prêts hypothécaires et automatiques, un pourcentage plus élevé du paiement mensuel fixe sert à payer les intérêts au début du prêt. À chaque paiement subséquent, un pourcentage plus élevé du paiement est affecté au principal du prêt. L'amortissement peut être calculé à l'aide de la plupart des calculatrices financières modernes, de progiciels de calcul tels que Microsoft Excel ou de tableaux d'amortissement en ligne.
Les calendriers d'amortissement commencent par le solde du prêt. Pour les paiements mensuels, le paiement des intérêts est calculé en multipliant le taux d'intérêt par le solde du prêt et en divisant par douze. Le montant du principal dû au cours d'un mois donné correspond au paiement mensuel total (montant forfaitaire) moins le paiement des intérêts pour ce mois. Le mois suivant, le solde du prêt est calculé comme étant le solde du mois précédent, déduction faite du dernier paiement de principal. Le paiement des intérêts est à nouveau calculé sur le nouveau solde impayé et la tendance se poursuit jusqu'à ce que tous les paiements de principal aient été effectués et que le solde du prêt soit nul à la fin de la durée du prêt.
Par exemple, sur un prêt auto de 30 000 USD sur quatre ans à un taux d'intérêt de 3%, 75, 00 USD (30 000 USD * 3% / 12) du premier versement mensuel de 664, 03 USD sont versés en intérêts, tandis que les 589, 03 USD restants sont en principal. Chaque mois, le paiement total reste le même, tandis que la partie affectée au principal augmente et la partie affectée aux intérêts diminue. Au cours du dernier mois, seuls 1, 66 USD sont versés en intérêts, le solde du prêt restant à ce moment-là étant très minime par rapport au solde du prêt de départ.
| Calendrier d'amortissement du prêt | ||||
|---|---|---|---|---|
| Période | Paiement total dû | Intérêts calculés dus | Principal dû | Solde Principal |
| 30 000, 00 $ | ||||
| 1 | 664, 03 $ | 75, 00 $ | 589, 03 $ | 29 410, 97 $ |
| 2 | 664, 03 $ | 73, 53 $ | 590, 50 $ | 28 820, 47 $ |
| 3 | 664, 03 $ | 72, 05 $ | 591, 98 $ | 28 228, 49 $ |
| 4 | 664, 03 $ | 70, 57 $ | 593, 46 $ | 27 635, 03 $ |
| 5 | 664, 03 $ | 69, 09 $ | 594, 94 $ | 27 040, 09 $ |
| 6 | 664, 03 $ | 67, 60 $ | 596, 43 $ | 26 443, 66 $ |
| sept | 664, 03 $ | 66, 11 $ | 597, 92 $ | 25 845, 74 |
| 8 | 664, 03 $ | 64, 61 $ | 599, 42 $ | 25 246, 32 $ |
| 9 | 664, 03 $ | 63, 12 $ | 600, 91 $ | 24 645, 41 $ |
| dix | 664, 03 $ | 61, 61 $ | 602, 42 $ | 24 042, 99 $ |
| 11 | 664, 03 $ | 60, 11 $ | 603, 92 $ | 23 439, 07 $ |
| 12 | 664, 03 $ | 58, 60 $ | 605, 43 $ | 22 833, 64 $ |
| 13 | 664, 03 $ | 57, 08 $ | 606, 95 $ | 22 226, 69 $ |
| 14 | 664, 03 $ | 55, 57 $ | 608, 46 $ | 21 618, 23 $ |
| 15 | 664, 03 $ | 54, 05 $ | 609, 98 $ | 21 008, 24 $ |
| 16 | 664, 03 $ | 52, 52 USD | 611, 51 $ | 20 396, 73 $ |
| 17 | 664, 03 $ | 50, 99 $ | 613, 04 $ | 19 783, 69 $ |
| 18 | 664, 03 $ | 49, 46 $ | 614, 57 $ | 19 169, 12 $ |
| 19 | 664, 03 $ | 47, 92 $ | 616, 11 $ | 18 553, 02 $ |
| 20 | 664, 03 $ | 46, 38 $ | 617, 65 $ | 17 935, 37 $ |
| 21 | 664, 03 $ | 44, 84 $ | 619, 19 $ | 17 316, 18 $ |
| 22 | 664, 03 $ | 43, 29 $ | 620, 74 $ | 16 695, 44 $ |
| 23 | 664, 03 $ | 41, 74 $ | 622, 29 $ | 16 073, 15 |
| 24 | 664, 03 $ | 40, 18 $ | 623, 85 $ | 15 449, 30 $ |
| 25 | 664, 03 $ | 38, 62 $ | 625, 41 $ | 14 823, 89 $ |
| 26 | 664, 03 $ | 37, 06 $ | 626, 97 $ | 14 196, 92 $ |
| 27 | 664, 03 $ | 35, 49 $ | 628, 54 $ | 13 568, 38 $ |
| 28 | 664, 03 $ | 33, 92 $ | 630, 11 $ | 12 938, 28 $ |
| 29 | 664, 03 $ | 32, 35 $ | 631, 68 $ | 12 306, 59 $ |
| 30 | 664, 03 $ | 30, 77 $ | 633, 26 $ | 11 673, 33 $ |
| 31 | 664, 03 $ | 29, 18 $ | 634, 85 $ | 11 038, 48 $ |
| 32 | 664, 03 $ | 27, 60 $ | 636, 43 $ | 10 402, 05 $ |
| 33 | 664, 03 $ | 26, 01 $ | 638, 02 $ | 9 764, 02 $ |
| 34 | 664, 03 $ | 24, 41 $ | 639, 62 $ | 9 124, 40 $ |
| 35 | 664, 03 $ | 22, 81 $ | 641, 22 $ | 8 483, 18 $ |
| 36 | 664, 03 $ | 21, 21 $ | 642, 82 $ | 7 840, 36 $ |
| 37 | 664, 03 $ | 19, 60 $ | 644, 43 $ | 7 195, 93 $ |
| 38 | 664, 03 $ | 17, 99 $ | 646, 04 $ | 6 549, 89 $ |
| 39 | 664, 03 $ | 16, 37 $ | 647, 66 $ | 5 902, 24 $ |
| 40 | 664, 03 $ | 14, 76 USD | 649, 27 $ | 5 252, 96 $ |
| 41 | 664, 03 $ | 13, 13 $ | 650, 90 $ | 4 602, 06 $ |
| 42 | 664, 03 $ | 11, 51 $ | 652, 52 $ | 3 949, 54 $ |
| 43 | 664, 03 $ | 9, 87 $ | 654, 16 $ | 3 295, 38 $ |
| 44 | 664, 03 $ | 8, 24 $ | 655, 79 $ | 2 639, 59 $ |
| 45 | 664, 03 $ | 6, 60 $ | 657, 43 $ | 1 982, 16 $ |
| 46 | 664, 03 $ | 4, 96 USD | 659, 07 $ | 1 323, 09 $ |
| 47 | 664, 03 $ | 3, 31 € | 660, 72 $ | 662, 36 $ |
| 48 | 664, 03 $ | 1, 66 $ | 662, 36 $ | 0, 00 $ |
Amortissement des actifs incorporels
L’amortissement peut également faire référence à l’amortissement des actifs incorporels. Dans ce cas, l’amortissement consiste à passer en charges le coût d’une immobilisation incorporelle sur sa durée de vie projetée. Il mesure la consommation de la valeur d'un actif incorporel, tel qu'un goodwill, un brevet ou un droit d'auteur. L’amortissement est calculé de la même manière que l’amortissement, qui est utilisé pour les immobilisations corporelles, et l’épuisement, qui est utilisé pour les ressources naturelles.
Lorsque les entreprises amortissent leurs charges avec le temps, elles permettent de lier le coût d'utilisation d'un actif aux produits qu'il génère au cours de la même période comptable, conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR). Par exemple, une entreprise bénéficie de l’utilisation d’un actif à long terme sur plusieurs années. Ainsi, il amortit progressivement les dépenses sur la durée de vie utile de cet actif.
Important
L'IRS a des calendriers dictant le nombre total d'années au cours desquelles il doit passer en charges les actifs corporels et incorporels aux fins de l'impôt.
L'amortissement des actifs incorporels est également utile dans la planification fiscale. L'Internal Revenue Service (IRS) permet aux contribuables de déduire certaines dépenses: dépenses géologiques et géophysiques liées à la prospection de pétrole et de gaz naturel, installations de contrôle de la pollution atmosphérique, primes d'emprunt, recherche et développement, acquisitions de baux, boisement et reboisement et actifs incorporels tels que la bonne volonté, les brevets, les droits d’auteur et les marques de commerce.
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