Définition du taux fédéral applicable (RFA)

Quel est le taux fédéral applicable (AFR)?

Le taux fédéral applicable (AFR) est le taux d'intérêt minimal autorisé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour les prêts privés. Chaque mois, l'IRS publie un ensemble de taux d'intérêt que l'agence considère comme le taux minimal du marché pour les prêts. Tout taux d'intérêt inférieur à l'AFR aurait des incidences fiscales. L'IRS publie ces taux conformément à l'article 1274 (d) de l'Internal Revenue Code.

Comprendre le taux fédéral applicable (AFR)

Le taux fédéral applicable (AFR) est utilisé par l'IRS comme point de comparaison par rapport aux intérêts sur les emprunts contractés entre des parties liées, telles que des membres de la famille. Si vous accordiez un prêt à un membre de votre famille, vous devez vous assurer que le taux d'intérêt appliqué est égal ou supérieur au taux fédéral minimal applicable.

Points clés à retenir

• Si l’intérêt sur un prêt est inférieur au RFA applicable, il peut en résulter un événement imposable pour les parties concernées.
• Les AFR sont utilisés pour déterminer les conséquences de l’escompte, des intérêts non calculés, de l’impôt sur les donations et de l’impôt sur le revenu des emprunts inférieurs au marché.
• Les parties doivent utiliser le RFA publié par l'IRS au moment où le prêteur accorde initialement le prêt.

L'IRS publie trois AFR: à court terme, à moyen terme et à long terme. Les taux AFR à court terme sont calculés à partir de la moyenne mensuelle des rendements du marché des obligations négociables, telles que les bons du Trésor américains avec une échéance inférieure ou égale à trois ans. Les taux AFR à moyen terme proviennent d'obligations d'une durée supérieure à trois ans et inférieure à neuf ans. Les taux AFR à long terme proviennent d’obligations dont l’échéance est supérieure à neuf ans.

Outre les trois taux de base, les décisions dans lesquelles les AFR sont publiés contiennent plusieurs autres taux qui varient en fonction de la période de composition (annuelle, semestrielle, trimestrielle, mensuelle) et de divers autres critères et situations.

Exemple d'utilisation du taux fédéral applicable (AFR)

En janvier 2019, l'IRS indiquait que le RFA annuel à court terme était de 2, 72%, le RFA à moyen terme était de 2, 89% et le RFA à long terme était de 3, 15%. S'il vous plaît gardez à l'esprit, que ces taux AFR sont sujets à changement par l'IRS.

Le taux de RFA à utiliser pour un prêt familial dépend de la durée du remboursement. Disons que vous accordez un prêt à un membre de votre famille pour un remboursement de 10 000 $ en un an. Vous devrez imputer à l'emprunteur un taux d'intérêt minimal de 2, 72% sur le prêt. En d'autres termes, vous devriez recevoir 272 $ d'intérêts sur le prêt.

Dans notre exemple ci-dessus, tout taux inférieur à 2, 72% pourrait déclencher un événement imposable. Par exemple, supposons que vous ayez accordé le même prêt, mais que vous n’ayez facturé aucun intérêt. En ne facturant aucun intérêt, vous auriez "perdu" 272 $ de revenu d'intérêts et, selon l'IRS, serait considéré comme un don imposable. Tout taux d'intérêt facturé en dessous du AFR indiqué pour la durée particulière du prêt serait considéré comme un manque à gagner d'intérêts et, par conséquent, serait imposable.

Considérations particulières

Lorsqu’ils se préparent à consentir un prêt entre parties liées, les contribuables doivent prendre en compte deux facteurs pour choisir l’AFR approprié. La durée du prêt doit correspondre aux AFR: à court terme (trois ans ou moins), à moyen terme (jusqu'à neuf ans) et à long terme (plus de neuf ans).

Si le prêteur facture des intérêts à un taux inférieur au RFA approprié, l'IRS peut réévaluer le prêteur et ajouter des intérêts théoriques au revenu afin de refléter le RFA plutôt que le montant réel payé par l'emprunteur. De plus, si le prêt excède l'exclusion relative à l'impôt sur les donations annuelles, il peut en résulter un événement imposable et des impôts sur le revenu peuvent être dus. Selon les circonstances, l'IRS peut également imposer des pénalités.

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