Déduction pour amortissement (DPA)
La déduction pour amortissement (DPA) est une déduction annuelle dans le code canadien de l’impôt sur le revenu qui peut être réclamée sur les actifs amortissables lorsqu’on calcule le revenu imposable en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu. Réclamée en tant que pourcentage du coût de l'actif pendant plusieurs années, la DPA est généralement autorisée pour les achats dont la durée est estimée à plusieurs années, tels que les bâtiments. Toutefois, la déduction n’est pas autorisée intégralement pour une seule année; le coût total est plutôt réparti sur plusieurs années dans les déclarations de revenus.
Points clés à retenir
- Lorsqu'ils calculent leur revenu imposable, les contribuables peuvent demander des déductions annuelles sur leurs actifs amortissables au moyen de la déduction pour amortissement (DPA).
- La DPA est admissible lorsque les achats devraient durer des années, tels que l’équipement et les machines.
- Les entreprises peuvent réclamer de zéro au maximum de la DPA pour une année donnée et reporter tout montant inférieur au maximum à réclamer pour l'année suivante.
- La terre ne compte pas comme une déduction admissible de la DPA. Il y a aussi d'autres exclusions importantes.
- Pour certains achats, la valeur totale peut être déduite la première année au lieu d’être répartie sur plusieurs années.
Le statut de DPA n'est pas accordé pour tous les actifs de l'entreprise. Il existe une liste importante d'exclusions à prendre en compte pour déterminer si une entreprise est éligible à la DPA. Certaines exclusions comprennent les terrains, les biens inscrits à l'inventaire du contribuable, les biens achetés sans intention de générer des revenus, les œuvres d'art achetées après le 12 novembre 1981 et, éventuellement, les biens tels qu'un terrain de golf ou un camp acheté après 31 décembre 1974. La déduction n'est pas non plus autorisée pour les dépenses relatives à des articles non durables tels que les fournitures de bureau.
La DPA est calculée en considérant également le coût en capital non amorti. Cela comprend les frais juridiques, les frais de comptabilité ou les coûts d'ingénierie supportés par le contribuable pour l'achat de la propriété. Elle prend également en compte le travail, les frais généraux et les matériaux utilisés par le contribuable lors de la construction de la propriété.
En vertu de la déduction pour amortissement, les immeubles sont admissibles à différents pourcentages de déductions en fonction de l'année d'achat. Certains pourraient ne qualifier que pour un taux de 4%, tandis que d'autres sont à un taux de 5%.
Types de déduction pour amortissement (DPA)
L'Agence du revenu du Canada établit au moins 19 catégories de taux annuels auxquels la DPA peut être réclamée, en fonction du type d'actif. Les taux de l'immobilier sont parmi les plus bas, allant de 4% à 10%, en fonction de la date d'acquisition et des matériaux de construction. En tant qu'actifs qui se déprécient rapidement, les ordinateurs, les logiciels système et les véhicules à moteur affichent des taux de DPA élevés, compris entre 30% et 50%.
Quelques catégories d'outils, d'uniformes de travail et de logiciels informatiques peuvent être réclamés à 100%, c'est-à-dire que la valeur totale peut être réclamée au cours de la première année d'admissibilité à la DPA. Mais beaucoup de ces catégories imposent des limites en dollars sur le prix d'achat de l'article. Par exemple, les instruments médicaux ou dentaires sont éligibles à la règle des 100% toute l'année, mais uniquement s'ils ont été achetés à moins de 500 $. Pour beaucoup d'actifs, le pourcentage pouvant être réclamé varie en fonction de l'année d'achat des articles.
Considérations particulières
Une entreprise n’a pas besoin de réclamer le montant maximal admissible de DPA pour une année donnée, mais peut réclamer tout montant compris entre zéro et le maximum. Tout montant inférieur au maximum sera reporté à l'année suivante et pourra être réclamé.
La DPA est un outil de réduction d’impôt utile, en partie en raison de la souplesse avec laquelle la Cour suprême du Canada a traité les différends relatifs aux réclamations de l’Agence du revenu du Canada. Des déductions sont accordées dans les cas où la propriété mise en cause dans le litige n'a pas été conservée très longtemps.
Dans le secteur des batteries, CCA signifie Cold Cranking Amps (Ampères de démarrage à froid), qui est un indice utilisé pour décrire les capacités d’une batterie à démarrer un moteur par temps froid. Spécifiquement, un CCA est le nombre d'ampères qu'une batterie de 12 volts délivre à 0 ° F pendant 30 secondes. Cependant, le CCA doit maintenir au moins 7, 2 volts.
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