AB Trust
Une fiducie AB est une fiducie commune créée par un couple marié dans le but de réduire les droits de succession. Une fiducie AB est une fiducie qui se divise en deux à la mort du premier conjoint. Il est formé avec chaque conjoint qui place des actifs dans la fiducie et désigne comme bénéficiaire final toute personne appropriée à l'exception de l'autre conjoint.
La fiducie tire son nom du fait qu'elle se scinde en deux à la mort du premier conjoint: la fiducie A ou la fiducie du survivant et la fiducie B ou la fiducie du défunt.
Comment fonctionne une fiducie AB
Après le décès d'un particulier, sa succession est lourdement imposée avant que ses bénéficiaires ne la reçoivent. Par exemple, un couple marié a une succession de 3 millions de dollars au moment du décès de l'un des conjoints. Le conjoint survivant se retrouve avec 3 millions de dollars qui ne sont pas imposés en raison de la déduction matrimoniale illimitée pour les actifs transférés d'un conjoint décédé à un conjoint survivant. Toutefois, si l'autre conjoint décède et que son ou ses exemptions sont de 1 million de dollars, la partie imposable de la succession sera de 2 millions de dollars. Cela signifie que 2 millions de dollars seront taxés à 40% et le montant restant sera transféré aux bénéficiaires.
Pour éviter que la succession ne soit soumise à des taxes aussi élevées, de nombreux couples mariés ont créé une fiducie en vertu de leurs dernières volontés et testaments, appelée fiducie AB. Suivant l'exemple ci-dessus, si le couple avait plutôt une fiducie AB, le décès du premier conjoint n'entraînera aucun impôt sur les successions à la suite de l'exclusion à vie. Après le décès, la somme correspondant à l’exonération de la taxe sur les successions au cours de l’année de son décès est versée à une fiducie irrévocable appelée fiducie de contournement ou fiducie B. Cette confiance est également connue sous le nom de confiance du défunt. Le montant restant, soit 2 millions de dollars, sera transféré à une fiducie de survivant, ou une fiducie, sur laquelle le conjoint survivant aura le contrôle total. L'impôt sur les successions de la fiducie A est différé jusqu'au décès du conjoint survivant.
Points clés à retenir
- Une fiducie AB minimise les impôts sur les successions en scindant la succession en une portion de survivant et une portion de contournement.
- Le conjoint survivant a un contrôle limité sur la confiance du défunt, mais les termes de la fiducie du défunt peuvent être définis pour permettre au conjoint survivant d'accéder à la propriété et même de toucher un revenu.
- Les fiducies AB ne sont pas largement utilisées car l'exonération de l'impôt sur les successions est suffisante pour la plupart des successions.
Avantages pour une confiance AB
La fiducie A contient les droits de propriété du conjoint survivant, mais elle exerce un contrôle limité sur les actifs de la fiducie du conjoint décédé. Cependant, ce contrôle limité sur la fiducie B permettra toujours au conjoint survivant de vivre dans la maison du couple et de tirer un revenu de la fiducie, à condition que ces conditions soient stipulées dans la fiducie. Bien que le conjoint survivant puisse accéder à la fiducie de contournement, le cas échéant, les actifs de cette fiducie contourneront son patrimoine imposable après son décès. Après le décès du conjoint survivant, seuls les actifs de la fiducie A sont soumis aux droits de succession. Si l'exonération de l'impôt sur les successions de ce conjoint est également de 1 million de dollars et que la valeur de l'actif de la fiducie du survivant est évaluée à 2 millions de dollars, seul 1 million de dollars sera assujetti à l'impôt sur les successions.
L'exonération fiscale fédérale est transférable entre couples mariés par le biais d'une désignation appelée transférabilité de l'exonération des droits de succession. Si l'un des conjoints décède, la partie non utilisée de l'exonération de son impôt sur les successions peut être transférée et ajoutée à l'exonération de l'impôt sur les successions du conjoint survivant. Au décès du conjoint survivant, les biens de la fiducie du défunt sont exempts d’impôt aux bénéficiaires nommés dans cette fiducie. Cela s'explique par le fait que la fiducie B utilise l'exonération de la taxe sur les successions du conjoint décédé en premier. Par conséquent, tous les fonds laissés dans la fiducie du défunt seront transférés en franchise d'impôt. La fiducie du défunt n'étant pas considérée comme faisant partie de la succession du conjoint survivant aux fins de l'impôt sur les successions, la double imposition est évitée.
Valeur nette et fiducies AB
Si la succession du conjoint décédé tombe sous le montant de son exemption fiscale, il peut ne pas être nécessaire d'établir une fiducie de survivant. La partie non utilisée de l'exonération de l'impôt fédéral du conjoint décédé peut être transférée à l'exonération de l'impôt du conjoint survivant en remplissant le formulaire IRS 706.
Bien que les fiducies AB soient un excellent moyen de minimiser les taxes sur les successions, elles ne sont pas beaucoup utilisées aujourd'hui. En effet, chaque individu bénéficie d'une exonération cumulative de 5, 43 millions de dollars de l'impôt fédéral sur les donations et des successions à vie. Ainsi, seules les personnes dont le patrimoine est évalué à plus de 5, 43 millions de dollars opteront pour une fiducie AB. Avec la disposition relative à la transférabilité, un conjoint survivant peut inclure l'exonération fiscale de son conjoint décédé, permettant ainsi des actifs pouvant atteindre 10, 86 millions de dollars pouvant être transférés en franchise d'impôt aux bénéficiaires.
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