Frais d'intérêts commerciaux
Les intérêts débiteurs correspondent au coût des intérêts imputés aux prêts aux entreprises utilisés pour maintenir les activités. Les intérêts débiteurs peuvent être déductibles en tant que dépense ordinaire pour certaines entreprises. En règle générale, pour que les intérêts du prêt soient déductibles, le prêt doit être utilisé pour acheter des actifs pour l'entreprise ou pour payer les dépenses de l'entreprise. Si un montant du prêt est utilisé à des fins non commerciales, le montant des intérêts déductibles du prêt doit être réduit proportionnellement.
Ventilation des intérêts commerciaux
Les dépenses d'entreprise doivent être déduites sur le formulaire d'impôt approprié qui correspond à l'entreprise pour laquelle la dépense a été effectuée. Les contribuables qui engagent des dépenses d'entreprise ne peuvent déduire cette dépense dans leur déclaration. L'entreprise doit rembourser le contribuable, puis déduire le remboursement dans sa déclaration.
Déductions
Aux États-Unis, l'adoption de la loi sur la réduction de la fiscalité et la création d'emplois en 2017 prévoyait plusieurs dispositions réduisant le fardeau fiscal des entreprises. Parmi les changements les plus significatifs, citons une réduction du taux d'imposition des sociétés de 35% à 21%, ainsi qu'une nouvelle déduction de 20% sur le revenu d'entreprise admissible. Pour compenser ces réductions, le Congrès a imposé de nouvelles limites au montant des intérêts qui seraient déductibles pour certains types d’entreprises.
Avant 2018, les contribuables étaient en mesure de déduire les intérêts commerciaux, à de rares exceptions près. Avec les modifications apportées à la loi sur les réductions d’impôt et les emplois, la déduction pour les intérêts commerciaux nets est désormais limitée à 30% du revenu imposable ajusté du contribuable. La limitation de déduction pour le revenu imposable ne prend pas en compte les intérêts et les charges d’affaires, les pertes nettes d’exploitation, les produits non liés à l’entreprise (comme les gains provenant d’actifs détenus), ni les amortissements, dépréciations ou épuisements. La limitation ne s'applique pas aux intérêts produits par les investissements. La déduction pour amortissement, amortissement ou épuisement n’est applicable que jusqu’en 2021. Les entreprises à forte intensité de capital peuvent donc s’attendre à une augmentation de la facture d’impôts en 2022.
Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions de l'Internal Revenue Service (IRS) sur les limitations des intérêts débiteurs dans l'Avis 2018-28.
Petites entreprises
La limitation de déductibilité susmentionnée ne s'applique pas à quelques types d'entités, telles que les petites entreprises, les fermes, les sociétés d'investissement immobilier et certains services publics. Dans ce cas, une «petite entreprise» est décrite comme une entreprise dont les recettes brutes annuelles moyennes sont égales ou inférieures à 25 millions de dollars sur une période de trois ans. Le bilan de trois ans garantit que les entreprises ne peuvent pas être divisées pour se situer sous le seuil des 25 millions de dollars.
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