Épuisement
L'épuisement est une technique de comptabilité d'exercice utilisée pour répartir le coût d'extraction de ressources naturelles telles que le bois, les minéraux et le pétrole de la terre.
Comme l’amortissement, l’épuisement est une dépense hors caisse qui abaisse progressivement la valeur de revient d'un actif par le biais de charges programmées dans le résultat. Lorsque l'épuisement diffère, c'est qu'il s'agit de l'épuisement progressif des réserves de ressources naturelles, par opposition à l'usure des actifs amortissables ou au vieillissement des actifs incorporels.
Comment fonctionne l'épuisement
L’épuisement aux fins de la comptabilité et de l’information financière est destiné à aider à identifier avec précision la valeur des actifs au bilan et à enregistrer les dépenses dans la période appropriée dans le compte de résultat.
Lorsque les coûts associés à l'extraction des ressources naturelles ont été capitalisés, les dépenses sont systématiquement réparties sur différentes périodes en fonction des ressources extraites. Les coûts sont conservés au bilan jusqu'à la comptabilisation des dépenses.
Points clés à retenir
- L'épuisement est une méthode de comptabilité d'exercice utilisée pour répartir le coût de l'extraction de ressources naturelles telles que le bois, les minéraux et le pétrole de la terre.
- Lorsque les coûts associés à l'extraction des ressources naturelles ont été capitalisés, les dépenses sont systématiquement réparties sur différentes périodes en fonction des ressources extraites.
- Il existe deux formes de base d’indemnité pour épuisement: le pourcentage d’épuisement et l’épuisement des coûts.
Enregistrement d'épuisement
Pour calculer quelles dépenses doivent être réparties pour l'utilisation des ressources naturelles, chaque phase de production doit être prise en compte. La base d'épuisement correspond aux coûts capitalisés épuisés sur plusieurs périodes comptables. Quatre facteurs principaux affectent la base d'épuisement:
- Acquisition : Coûts associés à l’achat ou à la location à bail de droits de propriété sur des terrains que la société considère comme des ressources naturelles.
- Exploration: Frais liés aux travaux de terrassement sous les terres louées ou achetées.
- Développement: Le les coûts nécessaires pour préparer le terrain à l'extraction des ressources naturelles, tels que la construction de tunnels ou le développement de puits.
- Restauration: Dépenses liées à la restauration du terrain dans son état initial une fois les travaux terminés.
Méthode d'épuisement en pourcentage
Une méthode de calcul des dépenses d’épuisement est la méthode du pourcentage d’épuisement. Il attribue un pourcentage fixe au revenu brut - ventes moins coûts - pour répartir les dépenses. Par exemple, si 10 millions de dollars de pétrole sont extraits et que le pourcentage fixe est de 15%, des coûts capitalisés de 1, 5 million de dollars pour extraire la ressource naturelle sont épuisés.
La méthode du pourcentage d'épuisement nécessite beaucoup d'estimations et n'est donc pas une méthode d'épuisement largement utilisée ou acceptée.
Méthode d'épuisement des coûts
La deuxième méthode de calcul de l'épuisement est la méthode de l'épuisement des coûts. L’épuisement des coûts est calculé en prenant en compte la base de la propriété, le total des réserves récupérables et le nombre d’unités vendues. La base de la propriété est répartie entre le nombre total d'unités récupérables. À mesure que les ressources naturelles sont extraites, elles sont comptées et extraites de la base du bien.
Par exemple, les coûts capitalisés de 1 million de dollars rapportent 500 000 barils de pétrole. Au cours de la première année, si 100 000 barils de pétrole sont extraits, la charge d’épuisement de la période est de 200 000 $ (100 000 barils * (1 000 000/500 000 barils)).
Exigences de rapport
L'Internal Revenue Service (IRS) requiert l'utilisation de la méthode du coût avec le bois. Elle exige que la méthode offrant la déduction la plus élevée soit utilisée avec les propriétés minières, qu’elle définit comme les puits de pétrole et de gaz, les mines et autres gisements naturels, y compris les gisements géothermiques.
Étant donné que le pourcentage d'épuisement prend en compte le revenu brut et le revenu imposable de la propriété, par opposition au montant de la ressource naturelle extraite, il ne s'agit pas d'une méthode de déclaration acceptable pour certaines ressources naturelles.
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