Divulgation des schémas d'évasion fiscale (DOTAS)
DOTAS (Divulgation de schémas d'évasion fiscale) est l'acronyme utilisé pour la procédure mise en place par le gouvernement britannique en 2004 et visant à réduire au minimum l'évasion fiscale. Au Royaume-Uni, l'évasion fiscale, contrairement à l'évasion fiscale, n'est pas illégale car elle implique l'utilisation des lois fiscales disponibles pour réduire le fardeau fiscal de chacun. Cependant, le gouvernement cherche activement des moyens d'éliminer les méthodes permettant d'éviter l'impôt en modifiant continuellement ses politiques fiscales.
Divulgation des systèmes d'évasion fiscale (DOTAS)
L'objectif principal des systèmes de divulgation des systèmes d'évasion fiscale (DOTAS) est d'alerter les autorités fiscales et douanières de Sa Majesté (HMRC) des systèmes que les particuliers ou les sociétés utilisent pour se soustraire à l'impôt. HMRC peut enquêter sur ces régimes et sur leurs fournisseurs et, en conséquence, modifier la législation si cela est jugé nécessaire pour réduire les possibilités d'évasion fiscale susceptibles de contourner la loi. En vertu de la législation DOTAS, toute personne impliquée dans un arrangement qui offre des avantages fiscaux doit en informer le fisc britannique (HMRC).
Les types d’impôts visés par les exigences DOTAS comprennent l’impôt sur le revenu et les plus-values, l’impôt sur les sociétés, l’impôt foncier, les droits de succession, l’impôt sur les successions, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et les cotisations à l’assurance nationale.
La divulgation doit être faite par toute partie participant à un programme qui offre l’avantage de réduire les impôts au minimum si le programme respecte les règles de divulgation. Toute personne qui ne respecte pas ces réglementations DOTAS peut se voir imposer des sanctions. Il existe deux procédures de divulgation distinctes. Le premier traite de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et le second de l'impôt direct et des cotisations à l'assurance nationale.
Décourager les régimes d'évitement fiscal
Avec DOTAS, le HMRC met en garde contre les conséquences de l’introduction de stratagèmes d’évasion fiscale et précise que toute personne qui le fait est susceptible d’être contestée devant un tribunal en raison de la non-conformité.
HMRC offre également des conseils sur les pièges à relever pour participer à des stratagèmes d'évasion fiscale, suggérant que la plupart de ces programmes sont inefficaces pour les participants. En règle générale, ces régimes ne servent aucun objectif réel, hormis l'avantage fiscal, et impliquent des processus simplement exécutés à cette fin. Ces systèmes sont souvent judicieux et trop souvent trop beaux pour être vrais en promettant au participant des économies substantielles à un coût faible ou nul.
Tenir les promoteurs DOTAS pour responsables
L'objectif initial et principal de DOTAS était d'obliger les promoteurs de systèmes d'évasion fiscale à informer le gouvernement de leurs activités. Un développeur entre généralement dans la catégorie des prestataires de services fiscaux, des maisons de courtage ou des établissements bancaires. Ces promoteurs participent à l’organisation, à la fourniture et à la gestion de tout système comportant des dispositifs d’évasion fiscale. Ils peuvent également participer à la création ou à la commercialisation d'un tel système.
Depuis la création de DOTAS, les promoteurs ont continué à trouver des failles et à trouver des moyens de tirer parti de ces failles. HMRC s'efforce de se tenir au courant de ces difficultés en apportant des modifications aux lois existantes. En février 2016, les critères applicables aux règles DOTAS ont été considérablement élargis, dans le but d'inclure des pratiques de planification fiscale plus standard ainsi que des systèmes plus douteux. Une fois qu'un promoteur a fait une divulgation, HMRC fournira un numéro DOTAS qui doit être utilisé par le système. La conformité du système sera alors contrôlée, et les parties non conformes pourront être sanctionnées ou résiliées pour tout manquement aux conditions.
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