Annexe D
L'annexe D est l'une des nombreuses annexes fournies par l'IRS et jointes au formulaire 1040 de la déclaration de revenus des particuliers des États-Unis, que vous devez remplir pour déclarer tout gain ou toute perte que vous réalisez de la vente de vos immobilisations. Vos immobilisations sont, en gros, tout ce que vous possédez et utilisez à des fins de plaisir ou d’investissement. Les immobilisations que vous déclarez le plus probablement à l'Annexe D sont les actions, les obligations et les maisons que vous vendez.
Les bases de l'annexe D
Les investissements ou les actifs vendus doivent être enregistrés aux fins de l’impôt. Les gains ou pertes en capital sont ventilés en gains / pertes en capital à court terme (cédés après moins de 12 mois à compter de la date d’achat) ou en gains / pertes en capital à long terme (cédés après 12 mois ou plus à compter de l’achat). L'impôt sur les plus-values à long terme est souvent plus favorable (0% à 20% selon la tranche d'imposition du revenu) que les gains à court terme imposés comme un revenu ordinaire.
L'annexe D contient des instructions pour vous aider à recueillir des informations sur les ventes d'immobilisations de l'année en cours et les reports prospectifs de pertes en capital de l'exercice précédent. Selon votre situation fiscale, l’Annexe D peut vous demander de préparer et de rapporter des informations provenant de neuf autres formulaires fiscaux. Ces formulaires pourraient inclure:
- Formulaire 8949 si vous vendez des placements ou votre maison
- Formulaire 4797 si vous vendez une propriété d'entreprise
- Formulaire 6252 si vous avez un revenu de vente à tempérament
- Formulaire 4648 si vous avez une perte ou un vol
- Formulaire 8824 si vous avez fait un échange de même nature
En fin de compte, le gain ou la perte en capital que vous calculez à l'annexe D est combiné à vos autres revenus et pertes pour figurer votre impôt à la ligne 44 du formulaire 1040. L'annexe D et le formulaire 8949 sont inclus dans le formulaire 1040 lorsque vous produisez votre déclaration de revenus fédérale.
Points clés à retenir
- L'annexe D est un formulaire fourni par l'IRS pour aider les contribuables à calculer leurs gains ou pertes en capital et les impôts correspondants dus.
- Les calculs de l’Annexe D sont combinés avec le formulaire 1040 de la déclaration de revenus des particuliers, qui affectera le montant du revenu brut ajusté.
- Les pertes en capital dépassant les gains de l'année en cours peuvent également être reportées à l'aide de l'annexe D.
Exemple d'utilisation de l'annexe D
Prenons un exemple simple. Supposons que la seule propriété que vous ayez vendue au cours de l’année d’imposition soit des actions et que vous receviez un formulaire 1099-B de votre courtier qui indique un gain en capital net à court terme de 4 $ et un gain en capital à long terme net de 8 $ avec ce qui suit. Ventes:
- Actions acquises le 1/1/17 pour 4 USD et vendues le 27/04/17 au prix de 6 USD, générant un gain en capital à court terme de 2 USD.
- Actions acquises le 1/1/17 au prix de 3 USD et vendues le 28/04/17 au prix de 7 USD, générant un gain en capital à court terme de 4 USD.
- Actions acquises le 1/1/17 au prix de 9 USD et vendues le 29/04/17 au prix de 8 USD, entraînant une perte en capital à court terme de 1 USD.
- Actions acquises le 1/1/17 au prix de 9 USD et vendues le 30/04/17 au prix de 8 USD, entraînant une perte en capital à court terme de 1 USD.
- Actions acquises le 1/1/15 pour 1 USD et vendues le 31/12/17 au prix de 9 USD, générant un gain en capital à long terme de 8 USD.
- Actions acquises le 1/2/15 au prix de 1 $ et vendues le 30/12/17 au prix de 3 $, générant un gain en capital à long terme de 2 $.
- Actions acquises le 1/3/15 pour 3 $ et vendues le 4/29/17 à 4 $, donnant lieu à un gain en capital à long terme de 1 $.
- Actions acquises le 1/4/15 au prix de 3 USD et vendues le 30/04/17 au prix de 4 USD, générant un gain en capital à long terme de 1 USD.
Ces ventes d’actions sont des ventes d’immobilisations que vous devez déclarer à l’annexe D. L’Annexe D vous demande de commencer par remplir le formulaire 8949. Les ventes d’actions que vous possédez depuis moins d’un an sont des ventes d’immobilisations à court terme déclarées dans la partie I du formulaire. 8949 et les ventes d'actions que vous avez détenues pendant plus d'un an sont des ventes d'immobilisations à long terme déclarées dans la partie II du formulaire 8949. De manière pratique, les catégories du formulaire 1099-B correspondent à celles du formulaire 8949. Vous calculez le gain de chaque vente d'actions ou perte en soustrayant son coût de base du produit de la vente.
Un décompte des gains et des pertes donne un gain en capital net à court terme de la partie I de 4 $ à transférer à la partie I de l'annexe D. Le gain en capital net à long terme de la partie II de 8 $ sera transféré à la partie II de l'annexe D L’annexe D, partie III, utilise ces informations pour calculer votre gain ou votre perte en capital net. Vous avez un gain en capital de 12 $.
Si au lieu de cela, vous subissiez une perte en capital et, en raison de limitations de sa déductibilité, vous disposiez d'une perte en capital excédentaire à reporter à l'année suivante. Inscrivez toute perte en capital reportée à la ligne 6 ou à la ligne 14 de l'annexe D de l'année prochaine.
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